นักลงทุนคริปโตได้รับแจ้งเตือนการรายงานรายได้ต่างประเทศอย่างไรให้ถูกต้อง?

เมื่อเร็ว ๆ นี้ โพสต์บนโซเชียลมีเดียเกี่ยวกับการรายงานรายได้ต่างประเทศได้กลายเป็นประเด็นร้อนแรงอย่างรวดเร็ว มีจำนวนคลิกมากกว่า 10w+

หลายชาวในประเทศได้กล่าวในคอมเมนต์ว่าพวกเขาได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีผ่าน SMS, แอปพลิเคชันภาษีส่วนบุคคล หรือทางโทรศัพท์ เพื่อเร่งดำเนินการตรวจสอบและรายงานรายได้จากต่างประเทศ จากกระแสปฏิสัมพันธ์นี้ไม่ยากที่จะเห็นว่า หน่วยงานภาษีในช่วงนี้ได้เพิ่มความสนใจต่อการลงทุนต่างประเทศของประชาชนในประเทศอย่างชัดเจน สัญญาณเช่นนี้ไม่ใช่เรื่องบังเอิญ: เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายนที่ผ่านมา หน่วยงานภาษีในกรุงเทพฯ, กวางตุ้ง และอีก 4 จังหวัด ได้เปิดเผยคดีการไม่รายงานรายได้จากต่างประเทศจำนวน 6 คดีพร้อมกัน เห็นได้ชัดว่าการดำเนินการควบคุมแบบรวมศูนย์นี้ไม่ใช่เรื่องบังเอิญ การตรวจสอบระบบรายได้จากต่างประเทศของหน่วยงานภาษีจะส่งผลกระทบอย่างมากต่อกิจกรรมการลงทุน Web3 ที่ได้รับความนิยมสูง

บทความนี้จะอธิบายภาพรวมของการดำเนินการร่วมกันของหน่วยงานภาษีใน 6 จังหวัดในช่วงนี้ รวมถึงแนวทางการตรวจสอบและรายงานที่เป็นไปตามกฎหมายจากมุมมองของผู้ประกอบการด้านคริปโต พร้อมคำแนะนำเชิงปฏิบัติสำหรับการปฏิบัติตามกฎหมายและการรายงาน

1. ทำไมเป็นตอนนี้? CRS กับ “金税四期” ร่วมกันเสริมพลัง

เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน ปีนี้ หน่วยงานภาษีในกรุงเทพฯ, กวางตุ้ง, เซินเจิ้น, ฝูเจี้ยน, เสิ่นหยาง และเสฉวน ได้ออกประกาศเกือบพร้อมกันในหัวข้อ “แนะแนวให้บุคคลที่ไม่ได้รายงานรายได้จากต่างประเทศดำเนินการตรวจสอบและแก้ไข” พร้อมเปิดเผยตัวอย่างคดีสำคัญ เช่น การชำระภาษีเพิ่มเติมของ Wang ในปักกิ่ง 510,000 หยวน, การชำระภาษีเพิ่มเติมของ Zhou ในเซินเจิ้น 3,362,000 หยวน และยอดชำระของ Fu ในเสิ่นหยางสูงถึง 6,987,000 หยวน การดำเนินการร่วมกันนี้เกิดขึ้นได้เพราะระบบวิเคราะห์ข้อมูลภาษีขนาดใหญ่ (Big Data) ที่สนับสนุนการดำเนินงาน การอัปเกรดการควบคุมนี้เป็นผลจากเทคโนโลยีที่พัฒนาขึ้นอย่างเป็นรูปธรรม ซึ่งประกอบด้วย CRS (มาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินอัตโนมัติ) และโครงการ “金税四期”

1.1 CRS การส่งข้อมูลย้อนกลับเป็นปกติ

CRS เป็นมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินอัตโนมัติที่ออกโดยองค์การความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) ปัจจุบันมีประเทศกว่า 100 ประเทศเข้าร่วม จนถึงปี 2023 จีนได้ดำเนินการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติอย่างเป็นปกติร่วมกับกว่า 100 ประเทศและภูมิภาค ข้อมูลที่แลกเปลี่ยนกันนั้นครอบคลุมอย่างกว้างขวาง ไม่ใช่แค่ยอดเงินในบัญชีเท่านั้น แต่รวมถึงเงินฝากธนาคาร, บัญชีหลักทรัพย์ (เช่น หุ้นในอเมริกาและฮ่องกง), ประกันชีวิตที่มีมูลค่าเงินสด, รายได้จากทรัสต์นอกประเทศ ฯลฯ

มีรายงานว่าหน่วยงานภาษีได้ดำเนินการร่วมกันในช่วงนี้ เนื่องจากข้อมูลบัญชีต่างประเทศในปีงบประมาณ 2022-2023 ได้รับการแลกเปลี่ยนและส่งกลับมาแล้ว ข้อมูล CRS ที่หน่วยงานภาษีได้รับมานั้นสามารถนำไปเปรียบเทียบกับข้อมูลการยื่นภาษีในประเทศได้อย่างชัดเจน ทำให้บุคคลที่ไม่ได้รายงานรายได้เป็นที่ชัดเจน

1.2 “金税四期” สร้างภาพลักษณ์ที่แม่นยำ

CRS เป็นเครื่องมือสำคัญในการรับข้อมูลภาษีจากต่างประเทศ เมื่อโครงการ “金税四期” เริ่มใช้งาน ความสามารถในการควบคุมของหน่วยงานภาษีก็เพิ่มขึ้นอย่างมาก หน่วยงานภาษีสามารถใช้เทคโนโลยี Big Data, AI และอื่น ๆ เพื่อเปรียบเทียบข้อมูลในหลายมิติ ทั้งด้านภาษี, ธนาคาร, การบริโภค ฯลฯ ฟังก์ชันหลักคือการระบุข้อมูลภาษีผิดปกติอย่างชาญฉลาด การยกระดับการควบคุมจากวิธีดั้งเดิมเป็นการตรวจสอบดิจิทัลที่แม่นยำ

ความสามารถในการเปรียบเทียบอัจฉริยะของ “金税四期” ช่วยให้สามารถตรวจจับจุดเสี่ยงภาษีที่ชัดเจน เช่น บุคคลหนึ่งรายมีรายได้รายปีในประเทศ 50 หยวน แต่กลับซื้ออสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศมูลค่าหลายล้านหยวน หรือใช้บัญชีในประเทศซื้อประกันต่างประเทศจำนวนมาก ความแตกต่างอย่างชัดเจนนี้จะเป็นตัวกระตุ้นให้เกิดการเตือนล่วงหน้าทางภาษี ทำให้หน่วยงานสามารถระบุความเสี่ยงได้อย่างแม่นยำและสนับสนุนการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายอย่างแข็งขัน

2. รายได้จากคริปโตในต่างประเทศก็ต้องเสียภาษี?

นักลงทุน Web3 หลายคนสงสัยว่า “เนื่องจากรัฐบาลห้ามการซื้อขายคริปโตเคอเรนซีแล้ว ทำไมยังต้องเสียภาษี?”

ความเห็นนี้ดูสมเหตุสมผลในแง่พื้นฐาน แต่ในระบบกฎหมายภาษีปัจจุบันไม่เป็นเช่นนั้น ตามกฎหมายภาษี การบังคับใช้และการอนุญาตทางราชการไม่ใช่สิ่งเดียวกัน แม้ว่ากิจกรรมการซื้อขายทรัพย์สินบางประเภทจะถูกจำกัด แต่หากผลลัพธ์ของกิจกรรมนั้นเป็น “รายได้” หน่วยงานภาษีก็ยังมีอำนาจเก็บภาษีตามกฎหมาย ก่อนอื่น ตาม “พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” หากบุคคลมีที่อยู่ในจีน หรือในรอบปีภาษีมีการพำนักรวมกันเกิน 183 วัน ก็ถือเป็น “บุคคลผู้อยู่อาศัย” จีนใช้หลักการเก็บภาษีทั่วโลก ซึ่งหมายความว่า รายได้จากกรุงเทพฯ, กำไรจากหุ้นอเมริกา, หรือรายได้จาก DeFi บนบล็อกเชน ก็อยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานภาษีจีนทั้งสิ้น

ประการที่สอง ในด้านการบังคับใช้ กฎหมายตั้งแต่ปี 2008 สำนักงานภาษีแห่งชาติจีนได้ออกประกาศชัดเจนใน “คำตอบเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินได้บุคคลจากรายได้จากการซื้อขายคริปโตบนอินเทอร์เน็ต” ว่า รายได้จากการซื้อขายคริปโตบนอินเทอร์เน็ตควรเสียภาษีในหมวด “รายได้จากการโอนทรัพย์สิน” แม้กฎนี้จะเริ่มต้นจากเกมเงินในเกม แต่ในปัจจุบัน การซื้อขายคริปโต เช่น บิทคอยน์ ก็ปฏิบัติตามแนวทางนี้เป็นหลัก

ดังนั้น แม้ทรัพย์สินคริปโตจะเก็บไว้ในแพลตฟอร์มต่างประเทศหรือใน cold wallet เมื่อเกิดรายได้—โดยเฉพาะเมื่อเปลี่ยนเป็นเงินหยวนในประเทศผ่าน OTC—รายได้นั้นในเชิงกฎหมายก็ถือเป็น “รายได้จากต่างประเทศ” ซึ่งต้องปฏิบัติตามหน้าที่การรายงาน

3. ไม่รายงานจะเกิดอะไรขึ้น?

เราสังเกตว่าคอมเมนต์ในโพสต์บางส่วนของนักลงทุน Web3 เชื่อว่า “ถ้าถูกตรวจเจอแล้วค่อยชำระภาษีก็ไม่สาย” แต่ในกรอบกฎหมายภาษี การชำระภาษีแบบสมัครใจและการตรวจสอบเองนั้นมีผลทางกฎหมายและบทลงโทษทางเศรษฐกิจแตกต่างกันอย่างมาก

3.1 ค่าปรับล่าช้าสูงสุด 5 เท่า

ตาม “พระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี” มาตรา 32 หากผู้เสียภาษีไม่ชำระภาษีภายในกำหนด หน่วยงานภาษีจะสั่งให้ชำระภาษีภายในเวลาที่กำหนด และนับแต่วันที่ผิดนัด จะคิดค่าปรับล่าช้ารายวันในอัตรา 0.05% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ คิดเป็นอัตราดอกเบี้ยต่อปีประมาณ 18.25% ซึ่งสูงกว่าดอกเบี้ยเงินกู้ในเชิงพาณิชย์อย่างมาก เงินจำนวนนี้เป็นเงินบังคับตามกฎหมาย ไม่มีทางลดหย่อนหรือยกเว้น ยิ่งปล่อยไว้นานเท่าไหร่ ภาระก็จะยิ่งเพิ่มขึ้น

3.2 โทษปรับสูงสุด 5 เท่าและการนิยามเป็น “หลีกเลี่ยงภาษี”

ตามมาตรา 63 ของ “พระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี” หากหน่วยงานภาษีแจ้งให้รายงานแล้วแต่ผู้เสียภาษีปฏิเสธไม่รายงาน หรือรายงานเท็จ ไม่ชำระหรือชำระน้อยกว่าที่ควรจะเป็น ถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี หากถูกตัดสินว่ามีการหลีกเลี่ยงภาษี หน่วยงานภาษีจะเรียกเก็บภาษีที่ค้างชำระและค่าปรับล่าช้า รวมถึงอาจถูกปรับสูงสุดไม่เกิน 5 เท่าของภาษีที่ค้างชำระ เช่น หากภาษีที่ต้องชำระคือ 1,000,000 หยวน แต่ปฏิเสธไม่รายงาน ก็อาจถูกปรับสูงสุดถึง 5,000,000 หยวน

3.3 การลดอันดับเครดิตและความเสี่ยงทางอาญา

ตาม “แนวทางการประกาศข้อมูลผู้มีพฤติกรรมผิดกฎหมายด้านภาษี” มาตรา 6 ข้อ 1 หากบุคคลไม่รายงานรายได้จากคริปโต หลังจากได้รับแจ้งจากหน่วยงานภาษี และยอดค้างชำระหรือรายได้น้อยกว่าที่ควรเกิน 1,000,000 หยวน หรือคิดเป็นมากกว่า 10% ของภาษีรวมในปีนั้น จะถูกจัดเป็นกลุ่มผู้ผิดกฎหมายด้านภาษีที่มีความผิดร้ายแรง นอกจากนี้ มาตรา 15 ระบุว่า ผู้ที่อยู่ในรายชื่อเครดิตภาษีผิดกฎหมายจะถูกจัดเป็นระดับ D ทันที ซึ่งจะมีผลเช่น การจำกัดการเดินทางออกนอกประเทศ, การจำกัดการใช้จ่ายระดับสูง, ไม่สามารถขอสินเชื่อ ฯลฯ

นอกจากนี้ ตามมาตรา 201 ของ “ประมวลกฎหมายอาญา” หากบุคคลทำกำไรจากการซื้อขายคริปโตบนอินเทอร์เน็ตโดยไม่รายงาน และการหลีกเลี่ยงภาษีมีมูลค่ามากกว่า 100,000 หยวน (จำนวนมาก) และคิดเป็นมากกว่า 10% ของภาษีรวมในปีนั้น หลังจากหน่วยงานภาษีออกคำสั่งเรียกเก็บภาษีและค่าปรับล่าช้าแล้ว แต่ยังปฏิเสธชำระ ก็อาจถูกดำเนินคดีหลีกเลี่ยงภาษี หากเป็นคดีหลีกเลี่ยงภาษีจริง ก็จะต้องชำระภาษี ค่าปรับล่าช้า และอาจถูกดำเนินคดีอาญา ซึ่งอาจส่งผลให้ถูกจำคุก

4. เมื่อได้รับแจ้ง ควรตอบสนองอย่างไร?

แม้ว่าผลของการไม่รายงานจะรุนแรง แต่เมื่อได้รับแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรายได้จากต่างประเทศ ก็ไม่ควรตกใจหรือรอช้า วิธีที่ปลอดภัยที่สุดคือเร่งตรวจสอบข้อเท็จจริง เรียบเรียงเอกสาร และยืนยันแนวทางการรายงาน โดยอ้างอิงจากหลักฐานที่สามารถตรวจสอบได้และสื่อสารกับหน่วยงานภาษี

ขั้นตอนแรก: ตรวจสอบและตรวจสอบด้วยตนเอง

เข้าสู่แอป “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” ตรวจสอบข้อความในระบบ คำเตือน และว่ามีปีภาษีใดบ้างที่ต้องชำระเพิ่มเติม พร้อมทั้งตรวจสอบ SMS/โทรศัพท์ว่ามีการแจ้งเตือนเกี่ยวกับปีภาษี รายได้ หรือเส้นทางการดำเนินการหรือไม่ จากนั้นให้รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับปีภาษี 3-5 ปีที่ผ่านมา เช่น บัญชีการเงินต่างประเทศ, การโอนเงินข้ามประเทศ, รายได้จากการลงทุนต่างประเทศ (เช่น เงินปันผล ดอกเบี้ย การโอนทรัพย์สิน) รวมถึงการซื้อขายและการโอนเงินเกี่ยวกับคริปโต เพื่อสร้างเส้นเรื่องข้อเท็จจริง

ขั้นตอนที่สอง: แยก “ทุน” กับ “รายได้”

สิ่งนี้สำคัญมาก หน่วยงานภาษีจะเก็บภาษีเฉพาะ “กำไร” ไม่ใช่ทุน คำนวณโดยสูตร: รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้จากการโอนทรัพย์สิน – มูลค่าทุน (ต้นทุน) – ค่าธรรมเนียมที่สมเหตุสมผล

ขั้นตอนที่สาม: การพิสูจน์หลักฐาน

หากไม่สามารถแสดงหลักฐานต้นทุนและเส้นทางการซื้อขายที่ชัดเจน หน่วยงานภาษีอาจใช้วิธีประมาณการภาษี หรือแม้แต่ถือว่าการถอนเงินทั้งหมดเป็นรายได้ ซึ่งจะทำให้ภาษีสูงขึ้นอย่างมาก เช่น หากเงินโอนกลับเข้ามา 1,000,000 หยวน แต่ต้นทุนซื้อทรัพย์สินอยู่ที่ 900,000 หยวน และไม่มีค่าธรรมเนียม ก็อาจคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็น 100,000 หยวน แต่หากผู้เสียภาษีไม่สามารถแสดงหลักฐานต้นทุนและค่าธรรมเนียมได้ หน่วยงานภาษีอาจประมาณการและยอมรับเฉพาะบางส่วน ทำให้ภาษีที่ต้องชำระสูงกว่าที่เป็นจริงอย่างมาก

5. จัดการบัญชีคริปโตที่วุ่นวายอย่างไร?

สำหรับนักลงทุน Web3 ส่วนใหญ่ ปัญหาหลักในการรายงานให้ถูกต้องคือ ต้องสามารถติดตามเส้นทางการทำธุรกรรมและพิสูจน์ต้นทุนได้ การที่บัญชีคริปโตดูยุ่งเหยิงมักเกิดจากปัญหาดังนี้:

• การซื้อขายบ่อยครั้ง: จำนวนธุรกรรมมาก การตรวจสอบด้วยมืออาจพลาดหรือผิดพลาด ทำให้รายละเอียดไม่ครบถ้วน
• การกระจายสินทรัพย์ข้ามแพลตฟอร์มและกระเป๋าเงินหลายแห่ง: การโอนภายในบ่อยครั้ง ทำให้เส้นทางเงินไม่ชัดเจน
• การคำนวณราคาและกำไรขาดทุนซับซ้อน: การเทรดเหรียญในตลาดแลกเปลี่ยน, การแปลงเหรียญ, การปิดสัญญาอนุพันธ์ ต้องคำนวณตามราคาสกุลเงิน fiat ณ เวลาทำธุรกรรม
• การทำธุรกรรม DeFi ที่ซับซ้อน: การ staking, การให้กู้, การ Airdrop, การให้สภาพคล่อง, ดอกเบี้ย ฯลฯ หากไม่กำหนดแนวทางชัดเจน อาจเกิดการเข้าใจผิดในลักษณะ รายได้ซ้ำซ้อน หรือการละเว้นรายได้

หากรายละเอียด, การจัดประเภท และหลักฐานต้นทุนไม่ครบถ้วน การตรวจสอบและรายงานในภายหลังจะมีความเสี่ยงและต้นทุนทางกฎหมายสูงขึ้น

สรุป

ประกาศของหน่วยงานภาษีใน 6 จังหวัดเป็นสัญญาณหนึ่งของการควบคุมรายได้จากต่างประเทศของประชาชนในรูปแบบ “ปกติ, ข้อมูลเป็นระบบ” ในบริบทที่ข้อมูล CRS และความสามารถในการบริหารจัดการดิจิทัลของภาษีเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ความแตกต่างระหว่างบัญชีต่างประเทศและการรายงานในประเทศจะถูกตรวจจับได้ง่ายขึ้น ต้นทุนในการปฏิบัติตามกฎหมายจะลดลง ขณะที่ความเสี่ยงในการไม่ปฏิบัติตามจะเพิ่มขึ้น สำหรับนักลงทุน Web3 ควรเร่งสร้างบัญชีและแนวทางการรายงานที่สามารถตรวจสอบได้ เพื่อความแน่นอนและต้นทุนที่ต่ำกว่าในระยะยาว

ดังนั้น ควรเร่งรวบรวมข้อมูลการทำธุรกรรม, จัดระเบียบต้นทุน, แยกประเภทรายได้ และสร้างรายงานรายละเอียดที่สามารถติดตามได้ เพื่อใช้ในการตรวจสอบและรายงาน รวมถึงการสื่อสารกับหน่วยงานภาษีอย่างมีหลักฐานสนับสนุนอย่างเพียงพอ