เขียนโดย: FinTax
ด้วยการพัฒนาของ Web3 และสกุลเงินดิจิทัล นักลงทุนและผู้ประกอบการจำนวนมากขึ้นเริ่มเผชิญกับคำถามสำคัญ: รายได้จาก Web3 จำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่? นี่เป็นประเด็นทางกฎหมายที่ซับซ้อน ซึ่งเกี่ยวข้องกับกฎระเบียบด้านภาษีของแต่ละประเทศ ลักษณะของรายได้ รวมถึงการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ บทความนี้จะสรุปภาระหน้าที่ทางภาษีที่เกี่ยวข้องโดยอิงตามข้อกำหนดหลักของกฎหมายภาษีของจีนและสถานการณ์ธุรกิจ Web3 ที่เฉพาะเจาะจง
- รายได้ Web3 กับข้อกำหนดทางภาษีของจีน
ในประเทศจีน รายได้ส่วนบุคคลจากต่างประเทศจำเป็นต้องยื่นเสียภาษีโดยสมัครใจ ซึ่งเป็นข้อสรุปที่ปฏิเสธไม่ได้ ด้านหนึ่งประเทศของเราได้สร้างระบบกฎหมายจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศที่ค่อนข้างสมบูรณ์ อีกด้านหนึ่งกลไกการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศก็มีการพัฒนาเชิงลึก ทำให้รายได้จากต่างประเทศของบุคคลไม่สามารถซ่อนเร้นได้ ตั้งแต่ปี 1998 จีนได้กำหนดกฎเกณฑ์การจัดเก็บภาษีสำหรับรายได้จากต่างประเทศของผู้มีถิ่นที่อยู่ทีละขั้นตอน โดยใช้ “มาตรการชั่วคราวสำหรับการจัดเก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคลจากต่างประเทศ” เป็นฐาน และค่อย ๆ สร้างระบบภาษีรายได้จากต่างประเทศที่ครบถ้วน ในปี 2020 สำนักงานสรรพากรได้ออกประกาศหมายเลข 3 ซึ่งได้กำหนดขอบเขตและวิธีการจัดการรายได้จากต่างประเทศอย่างละเอียดมากขึ้น จนถึงปี 2025 สำนักงานสรรพากรได้ออก “มาตรการบริหารการสรุปรวมและชำระภาษีรายได้ส่วนบุคคล” อีกครั้งเพื่อเน้นย้ำว่า ผู้ที่ได้รับรายได้จากต่างประเทศต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้องตามกฎหมาย และเสริมสร้างการตรวจสอบรายได้จากต่างประเทศ โดยเฉพาะรายได้ที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินดิจิทัลและ Web3 ด้วยการประยุกต์ใช้บิ๊กดาต้าภาษีและเทคโนโลยีอัจฉริยะ หน่วยงานภาษีสามารถระบุรายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการได้อย่างแม่นยำมากขึ้น
จากมุมมองของการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ ในปี 2014 OECD ได้เปิดตัวมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินอัตโนมัติ คือ AEOI และ CRS โดยที่ AEOI แก้ไขปัญหาการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างหน่วยงานภาษี ส่วน CRS แก้ไขปัญหาว่าสถาบันการเงินจะรวบรวมและรายงานข้อมูลเหล่านี้อย่างไร จีนให้คำมั่นเข้าร่วมในปี 2014 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่กับต่างประเทศอย่างเป็นทางการตั้งแต่ปี 2018 ตามข้อกำหนดของ CRS หน่วยงานภาษีของจีนสามารถได้รับข้อมูลสำคัญต่าง ๆ เกี่ยวกับบัญชีการเงินของผู้มีถิ่นที่อยู่จีนในสถาบันการเงินต่างประเทศ เช่น ชื่อ ที่อยู่ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ยอดคงเหลือของบัญชี ดอกเบี้ย เงินปันผล กำไรจากการโอนสินทรัพย์ ฯลฯ และครอบคลุมหน่วยงานที่หลากหลาย — ธนาคาร โบรกเกอร์ บริษัทประกันภัย ทรัสต์ ทั้งหมดอยู่ในขอบเขต ปัจจุบัน จีนได้แลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติอย่างสม่ำเสมอกับประเทศและภูมิภาคกว่าร้อยแห่ง รวมถึงสหราชอาณาจักร สิงคโปร์ สวิตเซอร์แลนด์ ฯลฯ ซึ่งเป็นศูนย์กลางการเงินสำคัญ สิ่งนี้ให้ข้อมูลสำคัญต่อการกำกับดูแลภาษี และสามารถระบุได้อย่างแม่นยำว่ารายได้จากต่างประเทศใดที่ไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการอย่างถูกต้องตามกฎหมาย
- การระบุตัวตนผู้เสียภาษีกับการจัดการภาษีรายได้ Web3 ประเภทต่าง ๆ
(1) การระบุตัวตนผู้เสียภาษี
จุดสำคัญของการพิจารณาต้องยื่นภาษีรายได้จากต่างประเทศหรือไม่ในกฎหมายภาษีของจีนคือ การเป็น “ผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี” ตาม “ข้อบังคับการดำเนินการกฎหมายภาษีรายได้บุคคลธรรมดา” เมื่อบุคคลหนึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของจีน รายได้ทั้งหมดของเขา รวมถึงค่าจ้างจากต่างประเทศ รายได้จากการให้บริการ ผลตอบแทนจากการลงทุน ฯลฯ ทั้งหมดต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามกฎหมาย นี่หมายความว่า ไม่ว่ารายได้ Web3 จะเป็นค่าจ้างจากโปรเจกต์ต่างประเทศ หรือดอกเบี้ยและรางวัลจากการขุดสภาพคล่องบนแพลตฟอร์ม DeFi ล้วนมีโอกาสเกี่ยวข้องกับภาษีทั้งสิ้น
“ผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของจีน” ต้องพิจารณา “เกณฑ์ถิ่นที่อยู่” และ “จำนวนวันที่อาศัยอยู่”:
-
มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ: หมายถึงบุคคลที่มีทะเบียนบ้าน ครอบครัว หรือความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจในจีนและอาศัยอยู่ตามปกติ แม้จะทำงานหรือใช้ชีวิตในต่างประเทศเป็นเวลานาน แต่หากยังไม่สละทะเบียนบ้านหรือความสัมพันธ์ครอบครัว ก็ยังถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
-
อาศัยอยู่ในประเทศเกิน 183 วัน: ในปีภาษีหนึ่ง (1 มกราคม - 31 ธันวาคม) หากอาศัยอยู่รวมกันครบ 183 วัน แม้ไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวร ก็ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
สำหรับพลเมืองจีนส่วนใหญ่ที่อาศัยและทำงานในประเทศโดยหลักการแล้วถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ต้องปฏิบัติตามหน้าที่เสียภาษีต่อรายได้ทั่วโลก (รวมถึงรายได้จากต่างประเทศ) ในประเทศจีน
(2) การจัดการรายได้ Web3 ประเภทต่าง ๆ
รายได้ Web3 มีรูปแบบที่หลากหลาย แต่เนื่องจากกฎหมายภาษีของจีนยังไม่ได้ตั้งประเภทภาษีสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลโดยเฉพาะ จึงจำเป็นต้องจัดประเภทตาม “ลักษณะของรายได้” ในระบบภาษีปัจจุบัน รายได้ Web3 สามารถแบ่งเป็นประเภทหลัก ๆ ได้ดังนี้ แต่ละประเภทมีการจัดการภาษีที่แตกต่างกัน
-
รายได้จากค่าจ้าง: หากบุคคลหนึ่งทำงานเป็นนักพัฒนา ผู้บริหาร ฯลฯ ในโปรเจกต์ Web3 ต่างประเทศ และได้รับ USDT หรือโทเคนเป็นค่าจ้างผ่านที่อยู่บนบล็อกเชน รายได้ประเภทนี้ในจีนโดยทั่วไปถือเป็น “เงินเดือนและค่าจ้าง” ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายได้บุคคลธรรมดาตามปกติ หากโครงการได้หักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ยังอาจเกี่ยวข้องกับการนำภาษีที่ชำระในต่างประเทศไปขอเครดิตภาษีได้
-
ผลตอบแทนจาก DeFi: รายได้จากดอกเบี้ยในโปรโตคอล DeFi รางวัลจากการขุดสภาพคล่อง ฯลฯ อาจถือเป็น “รายได้จากการดำเนินธุรกิจ” หรือ “รายได้อื่น ๆ” หากผู้เข้าร่วมมีการปรับกลยุทธ์หรือเก็งกำไรบ่อย ๆ อาจถูกมองว่าเป็นรายได้เชิงธุรกิจมากขึ้น วิธีการจัดการภาษีก็แตกต่างตามกรณี
-
โทเคน Airdrop: โทเคนที่โครงการ DAO แจกจ่ายให้กับผู้มีส่วนร่วม โดยทั่วไปถือเป็น “รายได้ที่เกิดขึ้นโดยบังเอิญ” หรือ “รายได้อื่น ๆ” มูลค่าตลาดและสภาพคล่องของโทเคนเหล่านี้ผันผวนสูง โดยปกติสรรพากรจะคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าตลาดของโทเคนในขณะที่ได้รับ
-
วิธีรับมือ: การเตรียมความพร้อมด้านภาษีสำหรับรายได้ Web3
สำหรับผู้ประกอบการ Web3 การรับมือกับปัญหาภาษีอย่างเชิงรุก และวางแผนภาษีล่วงหน้า คือกุญแจสำคัญในการหลีกเลี่ยงความเสี่ยงในอนาคต ประการแรก ต้องมั่นใจว่าการยื่นแบบแสดงรายการรายได้มีความครบถ้วน โดยเฉพาะในโครงการคริปโตและ Web3 ซึ่งลักษณะและมูลค่ารายได้มีความผันผวนสูง จึงต้องบันทึกทุกธุรกรรมอย่างทันเวลา ประการต่อมา ควรเข้าใจวิธีคำนวณและยื่นแบบแสดงรายการสำหรับรายได้แต่ละประเภท โดยเฉพาะการจัดการประเด็นเรื่องระยะเวลาล็อกโทเคน อัตราแลกเปลี่ยน และการบันทึกขาดทุน สุดท้าย ควรรักษาการสื่อสารกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อให้มั่นใจว่าประเด็นภาษีได้รับคำแนะนำอย่างมืออาชีพ และหลีกเลี่ยงความเสี่ยงภาษีอันเนื่องมาจากข้อมูลไม่ครบถ้วนหรือความเข้าใจผิดในนโยบายภาษี
บทสรุป
ด้วยการเปลี่ยนแปลงของสภาพแวดล้อมการกำกับดูแลภาษีในระดับโลก ภาระหน้าที่ทางภาษีของผู้ปฏิบัติงานและนักลงทุน Web3 มีความชัดเจนมากขึ้น แม้ว่าการจัดการภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลและรายได้ Web3 จะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศและภูมิภาค แต่แนวโน้มของความโปร่งใสทางภาษีทั่วโลกทำให้การติดตามรายได้เหล่านี้ทำได้ง่ายขึ้น ดังนั้นผู้ประกอบการ Web3 ควรเตรียมตัวอย่างเชิงรุก อัพเดทและรับมือกับการเปลี่ยนแปลงทางภาษีอย่างทันท่วงที แสวงหาบริการที่ปรึกษาภาษีอย่างมืออาชีพ เพื่อทำงานให้สอดคล้องกับกฎหมายอย่างครบถ้วน และหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางภาษีในอนาคต
