兩種管理層必須了解的資產負債表 - 從會計表到報告表

資產負債表有何重要性？為什麼必須了解資產負債表有兩種型態，即帳面型與報告型？這兩者之間的差異並非小事，因為選擇適合的格式能更清楚傳達企業的財務狀況。讓我們深入了解這個議題，並將其應用於您的企業管理中。

兩種資產負債表的意義與基本公式

在談及這兩種資產負債表之前，必須先理解資產負債表（Balance Sheet）或財務狀況表是什麼。資產負債表是一份反映公司在某一特定時點財務狀況的財務文件。

其基本公式為：

資產 = 負債 + 權益

此公式必須始終平衡，也因此得名「資產負債表」。兩種型態的差異在於資料呈現的方式（或在紙面／電子表格上的顯示方式）：帳面型採用T字帳格式，報告型則依層級結構排列。

資產負債表的主要構成要素—資產、負債與權益

不論是帳面型或報告型，都包含以下三個基本元素：

資產（Assets）

公司所擁有的資源，用於經營並產生收益。分為：

• 流動資產（Current Assets）：現金、應收帳款、存貨、預付費用等，預計在一年內變現或耗用
• 非流動資產（Non-Current Assets）：土地、建築物、設備、長期投資、專利等，使用期限較長

負債（Liabilities）

公司對外的義務或債務，包括：

• 流動負債（Current Liabilities）：應付帳款、短期借款、應付費用等，一年內到期
• 非流動負債（Non-Current Liabilities）：長期借款、公司債等，期限超過一年

權益（Equity）

公司資產扣除負債後的淨值，包括：

• 股東投資（股本、資本公積）
• 保留盈餘（過去累積未分配的利潤）
• 虧損（若有）

帳面型與報告型資產負債表—如何選擇

資產負債表有兩種常用型態：帳面型（Accounting Form）與報告型（Report Form）。兩者的特點如下：

第一種：帳面型（Accounting Form）

以T字帳格式呈現，左側列資產，右側列負債與權益。

製作步驟：

1. 標題（公司名稱／「資產負債表」／日期）
2. 左側：列出所有資產項目並合計
3. 右側：列出所有負債與權益項目並合計
4. 確認左右兩側總額相等

優點：直觀易讀，能清楚看到資產與負債的平衡。

限制：較不適合正式公開的財務報告，較偏內部使用。

第二種：報告型（Report Form）

由上而下依層級排列：資產→負債→權益。

製作步驟：

1. 標題（公司名稱／「資產負債表」／日期）
2. 資產部分：列出資產項目並合計
3. 負債與權益部分：先列負債，再列權益，並合計
4. 確認資產總額等於負債加權益總額

優點：適用於正式財務報告，方便公開傳達。

限制：閱讀時需依序理解層級關係。

資產負債表名稱的變化

「資產負債表」（Balance Sheet）強調數字兩側平衡，但未明示其用途。國際財務報導準則（IFRS）將其名稱改為財務狀況表（Statement of Financial Position），更能準確反映其內容與目的。

為何要了解資產負債表的兩種型態

管理層、股東與投資者都需理解資產負債表的兩種型態，因為：

• 流動性分析：評估公司短期償債能力（流動資產 vs 流動負債）
• 獲利能力評估：判斷公司創造利潤與增加資產的能力
• 與競爭者比較：利用財務比率分析公司在行業中的位置
• 策略規劃：管理層根據資產負債表資料制定財務策略、資金運用與擴展計畫

如何正確閱讀兩種資產負債表

獲得資產負債表後，建議依照以下步驟：

1. 確認標題與日期：確定資料的時間點與公司名稱
2. 熟悉主要項目：了解資產、負債、權益的內容
3. 辨識格式：帳面型側重左右平衡，報告型則依層級排列
4. 計算比率：如流動比率、負債比率等
5. 比較歷史資料：追蹤財務變化趨勢

閱讀資產負債表的注意事項

雖然理解了資產負債表有兩種型態，但仍須留意：

• 歷史數據：反映特定日期的狀況，不是即時數據
• 潛在操縱：公司可能調整數字以呈現較佳狀況，需搭配其他財務報表分析
• 外部因素：經濟環境變化、通貨膨脹、利率等會影響比率的解讀
• 會計標準差異：不同國家或公司採用的會計準則可能不同

如何取得公司資產負債表

投資者可在Datawarehouse.dbd.go.th查詢公司財務資料。

查詢步驟：

1. 進入 Datawarehouse.dbd.go.th
2. 選擇「公司資料與財務報表」
3. 輸入公司名稱
4. 選擇「財務資料」標籤
5. 選擇年份，並比較資料

總結

資產負債表有兩種型態：帳面型與報告型。兩者提供相同資訊，但呈現方式不同。帳面型較適合內部分析，報告型則用於正式公開。無論哪一種，資產負債表都是理解公司財務狀況的重要工具。建議搭配損益表與現金流量表一併分析，以獲得完整的財務畫像，做出明智的投資決策。