慈善捐款：慈善捐贈的稅收扣除規則

H&R Block

2024年8月22日 13分鐘閱讀

你是否熱衷於回饋社會、支持你心愛的事業？如果是，你會很高興知道，只要符合條件，你的慷慨捐贈也可能帶來一些稅務優惠。

慈善捐贈不僅幫助有需要的人，作為納稅人，你的慈善捐款實際上可以作為稅收扣除。在你的報稅表上列舉符合資格的慈善機構的捐款，可以降低你的應稅收入。

繼續閱讀，我們將為你解答「什麼是慈善捐贈？」「慈善捐贈是否可扣稅？」「哪些捐贈類型可以扣稅？」以及如何在本稅年度申報慈善捐款。

什麼是慈善捐贈？

慈善捐贈，或稱慈善捐款，是向符合資格的免稅非營利組織提供的現金或非現金（財產）贈與。捐贈者不會因此獲得任何有價值的回報。

慈善捐贈是否可扣稅？

在許多情況下，慈善捐贈是可以扣稅的。當你向符合資格的組織捐款時，如果你在報稅時列舉扣除，則可以將捐款金額從應稅收入中扣除。然而，某些條件和限制適用，我們將在下文說明，以幫助你了解美國國稅局（IRS）允許的範圍。

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哪些捐款可以作為稅收扣除？

不幸的是，你不能隨意扣除任何支出；IRS對於哪些捐款符合扣稅資格以及捐款的用途有一些指導方針。

首先，你只能扣除捐給符合資格的組織的款項。（也就是說，直接捐給有需要的個人或朋友的GoFundMe不算在內。）

你的捐款必須用於以下這些慈善組織：

教堂、清真寺、猶太教堂、寺廟及其他宗教組織

慈善團體

501©(3)組織

非營利學校

非營利醫院

志願消防隊

退伍軍人及某些文化團體

公共公園及休閒設施

如果你不確定某個組織的慈善資格，可以直接聯繫他們或使用IRS免稅組織查詢工具。

以下是一些不被視為慈善捐贈的項目清單：

支付給市民聯盟、社交和體育俱樂部、工會及商會的款項

捐贈給大多數國外組織

捐贈給以營利為目的的團體

用於遊說法律變更的團體

支付給房主協會的會費

捐贈給個人

捐給政治團體或參選人

購買抽獎、賓果或彩票票的款項

學費支出

捐血銀行的血液價值

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捐款的扣除額是多少？

慈善捐贈的扣除額取決於你所在國的稅法。本文將以美國稅法為例。一般來說，慈善捐贈可以享有100%的稅收扣除。

是否有最低捐款額才能申請扣稅？

沒有最低捐款額的限制，只要符合條件，你就可以申請慈善捐贈的稅收扣除。

申請慈善捐贈的扣除

IRS允許納稅人在聯邦稅表上扣除捐款，但有一些規則和流程需要遵循。別擔心——我們會在下文說明如何申請稅收扣除。

但首先：判斷是否需要列舉扣除

若要申請慈善捐贈扣除，你需要在報稅時列舉你的扣除項目，而非採用標準扣除額。列出所有的逐項扣除，包括慈善捐款。如果這個金額超過你申報狀況的標準扣除額，你應該選擇逐項列舉。

否則，就採用標準扣除額。查看目前的標準扣除額，判斷逐項列舉是否更合適。

1. 估算你的捐款可能的價值

判斷是否需要逐項列舉的一部分，是了解你的捐款可能的價值。現金捐款的扣除上限通常是調整後總收入（AGI）的60%，但根據捐款類型和捐贈組織的不同，可能受到20%、30%或50%的限制。

非現金捐贈給公共慈善機構、學校或宗教組織的扣除額不能超過AGI的50%。在此限制內，增值財產的捐贈不能超過AGI的30%。增值財產是指自取得以來價值增加的財產。

對於某些組織的捐贈，如退伍軍人團體，扣除限制可能是：

AGI的30%

對某些增值財產的捐贈，限制為AGI的20%

2. 收集相關文件以證明慈善捐贈的稅收扣除資格，並了解慈善捐贈的記錄規則

收集並保存所有支持你慈善捐贈的相關文件。這可能包括收據、確認信、銀行對帳單或其他捐贈證明。

準確的記錄對於證明你向慈善組織的捐款非常重要。（相關：沒有收據可以申請慈善捐贈扣除嗎？）不同金額和類型的捐贈，記錄要求也不同。

現金捐贈的稅收扣除規則

通過現金、支票、信用卡或借記卡、薪資扣款或自動銀行轉帳直接支付給非營利組織的款項，屬於現金捐贈。如果你為捐贈獲得了某些回報，就不能全額扣除。此外，如果符合以下情況，也不必減少你的扣除額（2024年適用）：

其公平市價（FMV）不超過以下較低者：

2%的支付金額

$132

如果以上兩個條件都成立：

支付金額至少為$66

你所獲得的唯一回報是帶有組織標誌的象徵性物品，且其總價不超過$13.20

組織在捐款請求時發放免費、未訂購的物品

年度支付金額在$75或以下，且捐款不賦予你某些權利和特權，例如折扣入場券

少於$250的現金捐款

向符合資格的慈善組織捐款少於$250，可以不用收據就申請扣除，但你應該能提供銀行記錄（銀行對帳單、信用卡帳單、已取消支票或薪資扣款記錄）來證明你的捐款。僅靠捐款者的書面記錄（如支票簿記錄或個人備註）不足以作為證明。

記錄應顯示：

組織名稱

日期

捐款金額

對於薪資扣款，你可以用以下證明你的捐款：

顯示扣款金額的文件，例如工資單或W-2

承諾卡或其他文件，證明組織未提供商品或服務作為捐款的回報

此外，對於未有人看管的捐款箱（如捐款罐）所做的現金捐款，也有例外。

250美元或以上的現金捐款

捐款金額達到或超過$250，必須有慈善組織出具的收據或特定的薪資扣款記錄。該收據，也稱為同期書面確認，必須是書面形式，並包括：

你的現金捐款金額

組織是否提供了商品或服務作為回報

組織提供的商品或服務的描述及善意估價（如有）

你的現金捐款日期

如果收據未包含日期，則捐款者必須保留顯示捐款日期的銀行記錄。在申報稅務前，必須擁有這些文件。

非現金捐贈的稅收扣除規則

非現金捐贈：有收據與無收據

與現金捐贈類似，記錄的詳細程度取決於捐贈的價值。簡單來說，捐贈金額越高，所需的證明文件也越多。以下是有/無收據申報的具體規則，摘要如下：

低於$250的非現金捐贈

組織必須出具一份收據，內容包括：

組織名稱與地址

捐贈日期與地點

捐贈財產的合理詳細描述

如果不可能或不實際取得收據（例如在無人看管的投放點捐贈財產），則可以保留書面記錄，包括：

組織名稱與地址

捐贈日期與地點

財產的合理詳細描述

捐贈時的公平市價（FMV）及計算方法說明

如果需將FMV減少以考慮增值，則提供成本或其他基礎及計算方式

你可能只捐出了部分財產的所有權。如果是這樣，應顯示你當年申請的扣除金額；如果剩餘部分已捐出，則必須提供每次捐贈的詳細資料。

250美元至$500的非現金捐贈

在報稅截止日或申報截止日（含延期）前，取得並保存一份書面收據或確認信，內容包括：

捐贈描述

除少量象徵性物品或會員福利外，你是否收到商品或服務的說明

你所收到商品或服務的描述及善意估價

每次捐贈都應獨立申報，詳細請參考IRS出版物1771：慈善捐贈。

超過$500但少於$5,000的非現金捐贈

你必須有書面確認和記錄，內容包括：

財產的取得方式（購買、贈與或繼承）

取得時間

持有少於12個月的財產的成本或其他基礎及調整，持有超過12個月的則包括其成本或基礎

$5,000或以上的非現金捐贈

如果你捐贈的單一物品或一組類似物品的價值超過$5,000，且你已獲得組織的書面確認，則可以申請稅收扣除。在某些情況下，可能需要專業評估。評估是必須的，尤其在：

單一物品或類似物品價值超過$5,000

價值超過$500且狀況不佳的衣物或家用品（如復古服裝）

非公開交易的股票價值達$5,000或以上（公開交易的證券不需書面評估）

若捐贈財產的價值被嚴重高估，將會受到稅務處罰。所需的評估費用不能作為慈善捐贈的扣除。

欲了解更多，請參閱IRS出版物561中的評估章節：確定捐贈財產的價值。

3. 判斷是否需要填寫並提交表格8283，申報非現金慈善捐贈

如果你在非現金財產上的捐贈總額（合計）達到或超過$500，或申請捐贈財產的扣除，則需使用表格8283來報告相關資訊。填表時，需提供捐贈財產的描述、成本或調整後的基礎、取得時間及方式，以及捐贈對象。此外，接受捐贈的慈善組織必須在表格第四部分提供確認。

4. 與個人報稅表一同完成並提交Schedule A

如前所述，若要申請慈善捐贈扣除，必須使用表格1040的Schedule A逐項列舉扣除。Schedule A會列出你的逐項扣除項目，包括慈善捐贈。請仔細填寫此表，確保捐贈資訊正確。現金捐款在第11行，非現金捐款在第12行。

慈善捐贈扣除：特殊注意事項

等等，還有一些特別的規定！特別是針對增值財產、物品捐贈、捐贈車輛，以及在捐贈或接待寄養或交換學生時產生的自付費用。若這些內容適用於你，請繼續閱讀。

增值財產

當你捐贈藝術品、古董、不動產等增值財產時，規則會變得較為複雜。你的扣除額部分取決於你捐贈的財產是資本利得還是普通收入財產。

物品捐贈

捐贈財產的扣除額與捐款金額一樣，通常是捐贈時的公平市價（FMV）。由於判斷二手物品的市價較為困難，建議參考出版物561：確定捐贈財產的價值。

捐贈的物品必須處於可用狀態，才能符合扣除資格。

捐贈車輛

捐贈車輛時，規則較為特殊。如果慈善組織出售該車，必須在30天內寄送1098-C表格，告知銷售價格及可扣除的金額。

但有一個例外：如果你申報的車輛價值在$500或以下，可以扣除捐贈車輛的實際價值。若慈善組織：

修復並出售該車

將其贈與有需要的人

對車輛進行重大改善

用於慈善事業

則可扣除車輛的FMV。

自付費用

如果你為符合資格的組織做志願服務，可以按每英里14美分（2024年標準）扣除相關費用，包括：

在醫院或學校做志願服務時的里程費用

送貨捐贈品時的里程費用

停車費、過路費或公共交通費用

穿著特定制服的相關費用

不過，服務時間或時間的價值不能申請扣除。

寄養子女

如果你有寄養子女，可以將提供子女的部分費用作為慈善捐贈扣除。你可以扣除超過補助金的部分，但前提是你不是以寄養為營業或商業行為。

國外交換學生

如果家中有國外交換學生，且學生就讀於合格的課程，也可以申請慈善扣除。學生可以是美國或外國人，且必須是全日制的小學或高中學生。

每月花費超過$50的部分（包括書本、學費、餐飲、服裝和娛樂）都可以申請扣除。計算方式是：每住滿15天以上的月份，都可以申請一個$50的扣除額。

獲得慈善捐贈稅收扣除的協助

需要更多慈善捐贈的稅務指導嗎？我們理解，慈善捐贈的稅務細節幾乎無窮無盡。

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