傳統與羅斯 IRA 提款規則及提前提款罰則

H&R Block

2025年6月24日 9分鐘閱讀

如果你正在試圖判斷哪種個人退休帳戶（IRA）最適合你——傳統IRA或羅斯IRA，你需要考慮兩者的許多方面和稅務影響。為了做出最佳的退休規劃選擇，了解每種帳戶的提款規則以及何時適用提前提款罰則（正式稱為10%的額外稅）非常重要。

繼續閱讀，我們將概述你需要知道的IRA提款指南，包括“何時”以及“如何”從傳統和羅斯IRA提取資金——以便你最大化你的退休儲蓄。

羅斯IRA提款規則

當你從羅斯IRA提取資金時，如果是符合資格的分配，則全部提取都不需繳稅。任何非符合資格的提取部分可能需繳稅。

羅斯IRA提款規則：何時提款免稅？

當你進行符合資格的提取時，收益（收入）是免稅的，條件是：

你持有羅斯IRA至少五年，且

以下任一條件符合：

 

*    
    
    你在提取時年齡已達59½歲或以上
    
     
 

 

*    
    
    你用資金購買首次房產（最高10,000美元）
    
     
 

 

*    
    
    你完全且永久性失能
    
     
 

 

*    
    
    你是已故帳戶所有人的受益人

如果帳戶所有人在符合第一條規則（也稱為“五年測試”）之前去世，受益人將對提取的款項課稅。例如，如果原始所有人持有IRA三年，受益人必須提取分配直到IRA完全分配完畢，且這些分配將計入受益人的總收入——即使在兩年後（距離IRA最初開立已滿五年）分配仍在進行，也會被課稅。

無論你的年齡如何，如果原始帳戶（IRA）所有人未滿足五年規則，你的收益仍需課稅。即使你的收益免罰，也一樣。

美國國稅局（IRS）要求你的IRA保管人或受託人向你發送Form 5498。此表格顯示你的：

當年IRA的供款

當年的所有IRA轉換

當年的所有滾存供款

你應在五月底前收到此表格。請妥善保存這些記錄。

當你從羅斯IRA提取資金時，必須在Form 8606上申報。此表幫助你追蹤你的基礎（即已繳稅的供款和轉換），並顯示你是否已提取收益。

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羅斯IRA分配規則：分配順序

如果你從羅斯IRA提取的資金不是符合資格的分配，部分可能需課稅。根據羅斯IRA的分配規則，會按照一定的順序考慮你的供款、其他退休計劃的滾存供款和收益，來決定哪些部分已經分配。這個順序決定是否需繳稅。你必須按照以下順序進行分配：

故事繼續  

首先，普通供款被視為先提取。

接著，轉換和滾存供款——採用先進先出（FIFO）原則。也就是說，最早的轉換先提取。詳情請參閱下方的轉換金額說明。

如果分配不是符合資格的，供款的收益部分則需課稅（可能還會額外徵收10%的稅）。任何不符合資格的分配中包含基礎的部分則不需課稅，也不會被徵收額外的10%稅。

羅斯IRA提前提款的額外稅（有時稱為提前提款罰金）

如果你提取的資金不是符合資格的分配，可能會被課徵10%的提前提款額外稅。這有時被誤稱為“羅斯IRA提前提款罰金”。實際上，這不是從IRA提款的罰款，而是對應課稅分配的額外稅，除非符合某些例外情況。

如果你在轉換後提取資金，或提取的任何部分不是符合資格的分配，則除非符合以下例外，否則會徵收10%的額外稅，也就是所謂的“提前提款罰金”。

從傳統IRA轉換到羅斯IRA的金額

如果你將傳統IRA轉換為羅斯IRA，則必須對轉換部分繳稅，但符合資格的提取轉換金額則免稅。

那麼，什麼算是符合資格的提取？首先，資金必須在轉換後至少在羅斯IRA中存放五年。這個五年轉換規則與前述的五年符合資格提取規則是獨立的。此外，每次轉換都會啟動一個新的五年計時。

羅斯IRA的最低提取規則

羅斯IRA的持有人在其一生中沒有最低提取額的規定。因此，你不必在生前從羅斯IRA提取任何資金。這是羅斯IRA相較於傳統IRA的一個優點，後者在達到一定年齡後必須開始提取。

但請注意：如果你繼承了羅斯IRA，則必須進行最低提取（RMD）。

傳統IRA提款規則

傳統IRA分配

一般來說，從傳統IRA的分配在你收到的那一年是應課稅的。提前提取（在59½歲之前）通常需繳10%的額外稅，除非符合特定例外。

以下情況可免除提前提款的稅務規定：

滾存資金

合格的慈善捐款分配

免稅提取供款，及

非扣除性供款的退還

傳統IRA提前提款罰則

提前從傳統IRA提取資金會被徵收10%的額外稅，有時誤稱為“IRA提前提款罰金”。在59½歲之前，你可以提取傳統IRA的資金而不必支付這10%的提前提款稅或“罰金”。以下分配不受此10%額外稅限制：

合格的災難救援分配（詳見Form 8915-F），

出生或收養子女的合格分配，

合格的HSA資金分配，

從傳統或SIMPLE IRA轉換到羅斯IRA的分配，

從合格退休計劃滾存到羅斯IRA的分配，

超額延期供款的分配，

超額總供款的分配，

來自符合資格的政府Section 457遞延薪酬計劃的分配

注意：_ 申請上述例外情況可能還需符合其他額外條件。_

以下傳統IRA提前提款情況（同樣適用於羅斯IRA）若符合特定規則，也可能免於10%的稅：

支付的未報銷醫療費用，減去你當年的調整後總收入（AGI）7.5%的部分

支付給失業者的醫療保險費用

因不可預見或緊急的個人或家庭緊急情況而提取

因完全且永久性失能而提取

2023年12月30日後因絕症而提取

2023年12月31日後因家庭暴力受害者而提取

為已故IRA所有人之受益人提取

用於合格高等教育費用的提取

用於購買第一套房（最高10,000美元）

由於國稅局（IRS）扣押而提取

合格的預備役人員分配

以等額定期支付方式收到的分配

死亡後的傳統IRA帳戶提款規則

如果你在有資金的傳統IRA帳戶中去世，你的受益人如何處理該帳戶的稅務，取決於你是否在去世前開始提取分配。

如果你在去世前已開始提取，則IRA的餘額必須以你去世前的提取方式盡快分配給受益人。也就是說，受益人將對你去世前的提取金額課稅。

**五年規則：**如果IRA沒有指定受益人，且你未開始提取，則適用五年規則。這表示，分配必須在原所有人去世後的第五個年曆年12月31日前完成。

十年規則：2019年12月31日後繼承的IRA，通常必須在原所有人去世後的第十個年曆年年底前全部分配完畢。

請注意，這個規則僅適用於非配偶、年齡比去世者至少小10歲的個人，或符合條件的信託。

如果你已在去世前開始提取，則你的IRA受益人必須在你去世後的十年內，根據他們自己的預期壽命進行分配，並在十年內將IRA全部分配完畢。

如果你未在去世前開始提取，則受益人不必每年提取，但必須在十年內將帳戶清空。

**預期壽命：**根據計劃是定額供款還是定額福利，分配期限可能是原所有人的預期壽命或受益人的預期壽命。若你繼承已故配偶的IRA，規則略有不同。

受益人應諮詢稅務專家，以確定何時需要提取RMD。

傳統IRA的最低提取額（RMD）

RMD與分配不同，且有特殊規則。請參閱有關最低提取額及其課稅方式的詳細資訊。

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