兒童及受扶養人照顧稅額抵免：是什麼以及誰符合資格

H&R Block

2024年11月11日 9分鐘閱讀

如果你是有年幼子女、殘障受扶養人或殘障配偶的父母或照顧者，請注意——你可能有資格獲得一項專門用於申報托兒和受扶養人照顧費用的稅額抵免。這叫做兒童及受扶養人照顧稅額抵免（Child and Dependent Care Tax Credit，簡稱CDCC），你或許可以透過申報來退回部分你在這些費用上的支出。

在此了解更多關於這項有價值的稅額抵免及其細節。

兒童及受扶養人照顧稅額抵免的價值是多少？

目前，兒童及受扶養人照顧稅額抵免的比例介於20%到35%之間，比例取決於你的調整後總收入（AGI）。該抵免的合格費用最高額度為：

• 一名符合資格的受扶養人：3,000美元
• 兩名或以上符合資格的受扶養人：6,000美元

抵免比例會根據你的AGI逐步降低。稍後我們會討論如何計算你可能獲得的抵免金額。

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申請兒童照顧稅額抵免/受扶養人照顧稅額抵免的資格條件

根據你與符合資格者的關係，你可能會將此抵免稱為“兒童照顧稅額抵免”或“受扶養人照顧稅額抵免”，但官方名稱是“兒童及受扶養人照顧稅額抵免”。

不論名稱如何，以下是你需要知道的。申請此項有價值的稅額抵免，必須符合以下條件：

1. 如果你已婚，你和配偶通常以已婚共同申報（Married Filing Jointly, MFJ）方式申報。詳見下方符合資格的受扶養人部分——如果你的申報狀態是單身、戶主（Head of Household, HOH）或符合資格的遺孀，也可以申請。

2. 你支付照顧費用，以便你（和你的配偶，如果已婚）能工作或找工作。

3. 你有收入。若你已婚且同居，雙方都必須有收入。但如果其中一方是殘障或在一年內至少是五個月的全日制學生，國稅局會將以下金額分配給該配偶：

   • 一名符合資格的受扶養人：月收入較高者或每月250美元（以較高者為準）

   • 兩名或以上符合資格的受扶養人：月收入較高者或每月500美元（以較高者為準）

4. 你和被照顧的人在同一住所居住超過半年。

5. 提供照顧的人不能是：

   • 你的配偶

   • 你符合資格的子女的父母

   • 你可以申報為受扶養人的人

6. 如果照顧者是你的子女，他們：

   • 必須年滿19歲或以上

   • 不能是你的受扶養人

如果你已婚但未與配偶共同申報，你可以申請此抵免，前提是你被視為“未婚”狀態，即：

• 你支付了超過一半的家庭維持費用，且你和符合資格的子女或受扶養人在稅務年度內超過一半時間住在同一住所。

• 你的配偶在稅務年度的最後六個月內未與你同住——甚至連一晚都沒有。

誰符合兒童及受扶養人照顧稅額抵免資格？

要申請符合資格的費用的兒童及受扶養人照顧稅額抵免，你必須支付照顧一個或多個符合資格者的費用。（見下方合格費用部分）

符合資格的人包括：

• 一名符合資格的子女，且在你支付照顧費用時未滿13歲（殘障子女除外）。通常，你必須能將該子女列為受扶養人以獲得抵免，但在離婚或分居父母的情況下，例外適用。此時，子女是監護父母的符合資格子女，即使非監護父母申報子女為受扶養人，也適用。

• 任何年齡的配偶或受扶養人，若符合以下兩個條件：

  • 身心障礙，無法自行照顧自己

  • 在你支付照顧費用時，與你同住

合格的兒童及受扶養人照顧費用

合格的照顧費用是你在工作（或找工作）時產生的費用，應與福祉和保護相關，包括：

• 在你住所外提供的照顧費用。如果符合資格的人在托兒中心（如日托中心）接受照顧，該中心必須遵守所有相關州和地方法律。托兒中心是指收費照顧超過六人以上的場所。夏令營也符合資格。

• 內部照顧的費用，例如：

  • 烹飪

  • 與照顧對象相關的輕度家務

  • 支付給照顧者的費用

• 如果照顧者是家庭雇員，則支付的總工資（包括以下部分）：

  • 社會安全稅

  • 醫療保險稅

  • 聯邦失業稅

  • 其他工資相關稅

  • 為提供服務的員工提供的餐飲和住宿費用

不符合兒童及受扶養人照顧稅額抵免的費用有哪些？

不符合資格的費用包括：

• 前往和離開托兒設施的交通費用

• 住宿營費（日營費用可能符合資格）

• 幼稚園或以上學齡兒童的教育費用

如果是學前班以下的教育費用，可能符合資格（例如幼兒園），但前提是無法將教育費用與照顧費用分開計算。

申請兒童及受扶養人照顧稅額抵免的方法

幸運的是，申請此抵免只需在報稅時額外填寫一份稅表。填寫表格2441：兒童及受扶養人照顧費用，並附在1040表格上，即可申請兒童及受扶養人照顧稅額抵免。

申報時，須提供照顧者的姓名、地址和納稅人識別號碼。

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兒童及受扶養人照顧稅額抵免與兒童稅額抵免的差異

這兩項聯邦稅額抵免都旨在支持有年幼子女的在職家庭，名稱相似，容易混淆。兒童及受扶養人照顧稅額抵免旨在幫助家庭抵消與兒童照顧或殘障受扶養人照顧相關的費用。它是針對支付照顧費用的合格納稅人提供的抵免。而兒童稅額抵免（Child Tax Credit, CTC）則是另一種抵免，幫助家庭降低養育子女的整體成本。

另一個差異是，兒童及受扶養人照顧稅額抵免是非退還性抵免，意味著抵免額永遠不會超過你的稅務負擔。而兒童稅額抵免則可能部分退還，最多可退還到1700美元（2025年起）。

雇主提供的額外福利與CDCC

一些雇主提供兒童照顧福利，你可能除了享有兒童及受扶養人照顧稅額抵免外，還能獲得這些福利，包括：

• 現場兒童照顧服務

• 直接支付給第三方照顧提供者

• 用於兒童照顧費用的專戶（詳見下方彈性支出帳戶說明）

雇主提供的福利不計入收入，最高可免稅額為5000美元（已婚分開申報者為2500美元，且未被視為未婚）。若福利超過此金額，雇主會在W-2表格第1欄報告超出部分作為應稅收入。例如，Samantha的雇主在夏季提供價值3500美元的現場兒童照顧服務，因低於5000美元，故此金額免稅，不會在W-2表格中報告。

彈性支出帳戶（Flexible Spending Accounts）

部分雇主提供第125條款計劃，也稱為自助餐計劃或彈性支出帳戶（FSA）。這允許員工將部分薪資用於非課稅福利，包括兒童照顧或醫療費用。

兒童及受扶養人照顧稅額抵免：申報你的稅務

你的W-2第10欄會顯示雇主提供的兒童及受扶養人照顧福利金額。你不能用這些福利支付或報銷的費用來同時申請兒童及受扶養人照顧稅額抵免。先以最大可抵免的費用（單一符合資格者為3000美元，兩人或以上為6000美元）減去W-2第10欄的金額，再用剩餘的費用計算抵免。

當W-2顯示有受扶養人照顧福利時，必須填寫表格2441（1040表格第III部分），即使你沒有申請此抵免。

計算你可申請的CDCC金額

你需要以下資訊來計算潛在的抵免金額：

• 合格照顧費用總額

• 符合資格的人數

• 你和配偶的年度收入（若已婚）

• 你的調整後總收入（AGI）——此數值決定你應用於合格費用的百分比，以計算抵免金額。

假設你為兩名符合資格的子女花費6000美元托兒費，並從雇主那裡獲得5000美元的受扶養人照顧福利（包括直接報銷或FSA貢獻），則剩下的1000美元用來計算兒童及受扶養人照顧稅額抵免，前提是你的AGI（或配偶的）超過1000美元。計算方式如下：

1. 你為兩名符合資格子女的照顧費用：6000美元

2. 兩人符合資格的最大費用：6000美元

3. 減去受扶養人照顧福利：–5000美元

4. 符合資格的照顧費用總額：1000美元

5. 你的AGI：24000美元

6. 根據AGI的百分比：30%

7. 最終CDCC金額：1000美元×0.30＝300美元

如果只有一名符合資格的子女，且費用相同，則因受扶養人照顧福利超過一人資格的最大費用（3000美元），你將無法申請受扶養人照顧稅額抵免。

1. 你的照顧費用：6000美元

2. 一名符合資格者的最大費用：3000美元

3. 減去受扶養人照顧福利：–5000美元

4. 照顧費用上限：0美元

你可以申請兒童照顧稅務_扣除_嗎？

不可以，目前沒有針對兒童照顧的稅務扣除，只有稅額抵免。不過，你可能符合其他稅額抵免或扣除的資格。想了解更多，請閱讀常見的稅額抵免。

申請兒童及受扶養人照顧稅額抵免及其他抵免

如果你認為自己符合資格，無論是申請兒童及受扶養人照顧稅額抵免，還是像所得稅抵免（Earned Income Tax Credit）等其他抵免，都可以尋求協助！無論是到我們的H&R Block辦公室找專業稅務師，或是線上申報，我們都能根據你的需求，協助你最大化退稅金額。

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