慈善捐款：慈善捐贈的稅收扣除規則

H&R Block

2024年8月22日 13分鐘閱讀

你是否熱愛回饋社會，支持你心愛的事業？如果是，你會很高興知道，只要符合條件，你的慷慨捐贈也可能帶來一些稅務優惠。

慈善捐贈不僅幫助有需要的人，作為納稅人，你的慈善捐款實際上可以作為稅收扣除。在你的報稅表上列舉符合資格的慈善機構的捐款，可以降低你的應稅收入。

繼續閱讀，我們將為你解答「什麼是慈善捐贈？」「慈善捐贈是否可扣稅？」「哪些捐贈類型可以扣稅？」以及如何在本稅年度申報慈善捐款。

什麼是慈善捐贈？

慈善捐贈，或稱慈善捐款，是向符合資格的免稅非營利組織提供的現金或非現金（財產）贈與。捐贈者不會因此獲得任何有價值的回報。

慈善捐贈是否可扣稅？

在許多情況下，慈善捐贈是可以扣稅的。當你向符合資格的組織捐款時，如果你在報稅時列舉扣除，則可以將捐款金額從應稅收入中扣除。然而，某些條件和限制適用，我們將在下文說明，以幫助你了解美國國稅局（IRS）允許的範圍。

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哪些捐款可以作為稅收扣除？

不幸的是，你不能隨意列舉任何支出作為扣除；IRS對於哪些捐款符合扣稅資格以及捐款的用途有一些指導方針。

首先，你只能扣除捐給符合資格的組織的款項。（也就是說，直接捐給有需要的個人或朋友的GoFundMe不算在內。）

你的捐款必須用於以下這些慈善組織：

• 教堂、清真寺、猶太教堂、寺廟及其他宗教組織

• 慈善團體

• 501©(3)組織

• 非營利學校

• 非營利醫院

• 志願消防隊

• 退伍軍人組織及某些文化團體

• 公共公園及休閒設施

如果你不確定某個組織的慈善資格，可以直接聯繫他們或使用IRS免稅組織查詢工具。

以下是一些不被視為慈善捐贈可扣除的項目：

• 捐給市民聯盟、社交和體育俱樂部、工會及商會的款項

• 捐給大多數國外組織的禮物

• 捐給以營利為目的的團體

• 捐給旨在遊說法律變更的團體

• 支付的房主協會會費

• 捐給個人的禮物

• 捐給政治團體或參選公職的候選人

• 購買抽獎、賓果或彩票票的款項

• 學費支出

• 捐血銀行的血液價值

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捐款金額多少可以扣稅？

慈善捐贈的扣除方式取決於你所在國的稅法。本文以美國稅法為例，通常慈善捐贈可以享有100%的稅收扣除。

是否有最低捐款金額才能申請扣稅？

沒有最低捐款金額的限制，只要符合條件，你就可以申請慈善捐贈的稅收扣除。

申請慈善捐贈的扣除

IRS允許納稅人在聯邦稅表上扣除捐款，但有一些規則和流程需要遵循。別擔心，我們會在下文說明如何申請稅收扣除。

但首先：判斷是否需要列舉扣除

若要申請慈善捐贈扣除，你需要在報稅時列舉你的扣除項目，而非採用標準扣除額。列出所有的逐項扣除，包括慈善捐款。如果這個金額超過你申報狀況的標準扣除額，建議你選擇逐項扣除。

否則，就採用標準扣除額。查看目前的標準扣除額，判斷逐項扣除是否更合適。

1. 估算你的捐款可能的價值

判斷是否應該逐項扣除的一部分是了解你的捐款大概值多少。現金捐款的扣除上限通常是調整後總收入（AGI）的60%，但根據捐款類型和組織，可能限制在20%、30%或50%。

非現金捐贈給公共慈善機構、學校或宗教組織時，扣除額不能超過AGI的50%。在此限制內，增值財產的捐贈不能超過AGI的30%。增值財產是指自持有以來價值上升的財產。

對於某些組織（如退伍軍人團體），捐贈額不能超過：

• 你AGI的30%

• 你AGI的20%（針對某些增值財產）

2. 收集相關文件以證明慈善捐贈的稅收扣除，並了解捐贈記錄規則

收集並保存所有支持你慈善捐贈的相關文件，包括收據、確認信、銀行對帳單或其他捐款證明。

準確的記錄對於證明你向慈善組織的捐款非常重要。（相關問題：沒有收據可以申請慈善捐贈扣除嗎？）不同金額和捐贈類型的記錄規定也不同。

現金捐贈的稅收扣除規則

通過現金、支票、信用卡或借記卡、薪資扣款或自動銀行轉帳直接支付給非營利組織的款項，屬於現金捐贈。如果你在捐贈時獲得了某些回報，就不能全額列入扣除。此外，如果符合以下情況，也不必減少你的扣除額（2024年適用）：

• 捐贈的公平市價（FMV）不超過以下較低者：

  • 支付金額的2%

  • 132美元

• 如果以上兩個條件都成立：

  • 支付金額至少66美元。

  • 你所獲得的唯一回報是帶有組織標誌的象徵性物品，且其總價不超過13.20美元。

• 組織在捐款請求時發放免費、未訂購的物品。

• 如果年度支付金額在75美元或以下，且捐款不賦予你某些權利和特權（如折扣入場券）。

250美元以下的現金捐款

向符合資格的慈善組織捐款少於250美元的現金，可以不用收據即可申請扣除，但你應該能提供銀行記錄（銀行對帳單、信用卡帳單、已取消支票或薪資扣款記錄）來證明你的捐款。僅有捐款者的書面記錄（如支票簿記錄或個人備註）不足以作為證明。

記錄應顯示：

• 組織名稱

• 日期

• 捐款金額

若是薪資扣款，你可以用以下證明：

• 顯示扣款金額的文件，例如工資單或W-2表格

• 承諾書或其他文件，證明組織未提供商品或服務作為捐款回報。

此外，對於未有人看管的捐款箱（如捐款罐），也有例外。

250美元以上的現金捐款

捐款金額達250美元或以上，必須有慈善組織出具的收據或特定的薪資扣款記錄。該收據（也稱為同期書面確認）必須是書面形式，並包含：

• 你的現金捐款金額

• 組織是否提供商品或服務（若有）

• 所提供商品或服務的描述及善意估價（若有）

• 你的現金捐款日期

如果收據未標明日期，則捐款者必須保留顯示捐款日期的銀行記錄。在申報稅務前，必須擁有這些文件。

非現金捐贈的稅收扣除規則

非現金捐贈：有收據與無收據

與現金捐贈類似，記錄的詳細程度取決於捐贈的價值。簡單來說，捐贈金額越高，所需的證明文件越詳細。以下是有/無收據申報的規則摘要：

非現金捐贈少於250美元

組織必須出具收據，內容包括：

• 組織名稱與地址

• 捐贈日期與地點

• 捐贈財產的合理描述

如果不可能或不實用取得收據（例如在無人看管的投放點捐贈財產），你可以保留書面記錄，包括：

• 組織名稱與地址

• 捐贈日期與地點

• 捐贈財產的合理描述

• 捐贈時的公平市價（FMV）及計算方法說明

• 捐贈的成本或其他基礎（若需將FMV減少贍養增值），以及計算方式

你可能只捐出了部分財產的所有權。如果是這樣，應列出你當年申報的扣除金額；如果剩餘部分已捐出，則需提供每次捐贈的詳細資料。

250美元至500美元的非現金捐贈

在報稅截止日前或申報截止日（含延期）前，取得並保存組織出具的書面收據或確認函，內容包括：

• 捐贈描述

• 你所獲得的商品或服務（若有，除某些象徵性物品或會員福利外）

• 所獲商品或服務的描述及善意估價

每次捐贈都應有獨立的證明文件。詳情請參閱IRS出版物1771：慈善捐贈。

500美元至5,000美元的非現金捐贈

你必須擁有書面確認和記錄，內容包括：

• 你獲得捐贈財產的方式（購買、贈與或繼承）

• 獲得時間

• 財產的成本或其他基礎，以及持有少於12個月的調整（包括持有12個月或以上的財產的成本或基礎）

5,000美元或以上的非現金捐贈

如果你捐贈的單一物品或類似物品總價超過5,000美元，且你希望申請稅收扣除，必須由組織出具書面確認，並提供特定記錄。在某些情況下，可能需要專業評估。評估是必須的，尤其在：

• 單一物品或類似物品總價超過5,000美元

• 像是價值超過500美元且狀況不佳的衣物或家用品（例如復古服飾）

• 非公開交易的股票價值達5,000美元或以上（公開交易的證券則不需書面評估）

若捐贈財產的價值被高估，將會受到稅務處罰。所需的評估費用不能列入慈善捐贈。

詳細資訊請參閱IRS出版物561：評估捐贈財產的價值。

3. 判斷是否需要填寫並提交表格8283，針對非現金慈善捐贈

若你在非現金捐贈中合計捐贈金額達到或超過500美元，或申請扣除此類捐贈，需使用表格8283報告相關資訊。填表時，需提供捐贈財產的描述、成本或基礎、取得時間及方式，以及捐贈對象。接受捐贈的慈善組織也必須在表格第四部分提供確認。

4. 與個人報稅表一同提交Schedule A

如前所述，若要申請慈善捐贈扣除，必須在報稅時使用Form 1040的Schedule A逐項列舉扣除項目。Schedule A會列出你的逐項扣除，包括慈善捐款。請仔細填寫，確保資料正確。現金捐款在第11行，非現金捐款在第12行。

慈善捐贈扣除：特殊注意事項

等等，還有一些特別規定！針對增值財產、物品捐贈、捐贈車輛，以及在捐贈或接待寄養或交換學生時產生的自付費用，都有特殊規定。若你符合這些情況，請繼續閱讀。

增值財產

當你捐贈藝術品、古董、不動產等增值財產時，規則會變得較為複雜。你的扣除額部分取決於你捐贈的財產是資本利得還是普通收入財產。

物品捐贈

捐贈財產的扣除額與捐款金額一樣，通常是捐贈時的公平市價（FMV）。由於判斷二手物品的價值較困難，建議參考出版物561：評估捐贈財產的價值。

捐贈的物品必須處於可用狀態，才能符合扣除資格。

捐贈車輛

捐贈車輛時有特殊規定。如果慈善組織出售該車，必須在30天內寄送Form 1098-C，告知銷售價格和可扣除的金額。

但有一個例外：若捐贈的車輛價值在500美元或以下，你可以扣除該車的價值。若慈善組織對車輛進行修復並出售、捐贈給有需要的人、進行重大改善或用於慈善事業，則可扣除當時的FMV。

自付費用

若你為符合資格的組織做志願服務，可以按每英里14美分（2024年標準）扣除交通費用，包括：

• 在醫院或學校做志願服務時的里程費用

• 運送捐贈物品往返慈善組織的里程

• 在志願服務或捐贈時的停車費、收費站費或公共交通費

• 執行服務時必須穿著的特殊制服的成本和保養費用

不過，服務時間或時間的價值不能作為扣除。

寄養子女

若你有寄養子女，可以將提供子女的部分費用作為慈善捐贈扣除。你可以扣除超過補助金的部分，但前提是你不是以營利或商業為目的提供寄養服務。

國外交換學生

若你家中有國外交換學生，且學生就讀於合格的課程，也可以申請慈善扣除。學生可以是美國或外國人，且必須是全日制的小學或高中學生。

每月你為學生支出的費用（包括書本、學費、餐飲、服裝和娛樂）最多可扣50美元。計算方式是每住滿15天以上的月份都可以申請。

申請慈善捐贈稅收扣除的協助

需要更多慈善捐贈稅務指導嗎？我們理解，慈善捐贈的稅務細節幾乎無窮無盡。

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