了解印度加密貨幣交易稅務：2024-2025年全面指南

印度的加密貨幣市場在近年來經歷了顯著的增長，越來越多的投資者和交易者加入其中。然而，這一擴張也帶來了關鍵的稅務影響，每個參與者都必須了解。政府從監管猶豫轉向積極徵稅，意味著在印度進行加密交易的任何人都需要充分了解自己的義務。自2022年4月起，印度稅務機關已建立明確的數字資產徵稅框架，使合規成為每位投資者的必要條件。

圍繞印度加密交易稅務的監管環境已經大幅演變，導入了強制申報要求以及不合規的罰則。無論你是休閒交易者、積極投資者，還是挖礦參與者，了解這些稅務義務都可能決定你是順利合規還是陷入嚴重法律糾紛。本指南將詳細解析印度市場中有關加密貨幣稅務的所有相關內容。

什麼是虛擬數字資產？它們如何被徵稅？

虛擬數字資產（VDAs）是印度政府採用的正式分類，用以涵蓋加密貨幣、代幣和NFT。這一分類首次出現在2022年財政法案中，並從根本上改變了數字資產在印度金融體系中的徵稅方式。

VDAs與傳統投資如股票或房地產有根本不同。它們不依賴銀行或金融機構，而是依靠區塊鏈技術進行交易與安全保障。與受既定法律框架管轄的有形資產不同，VDAs純粹以數字形式存在，所有權記錄在分佈式賬本上。

受徵稅的虛擬數字資產類型

VDAs分類包括多種類型：

• 加密貨幣：比特幣、以太坊，以及數千種使用區塊鏈技術的替代數字貨幣
• 非同質化代幣（NFTs）：代表特定物品或真實性證明的獨特數字代幣，常用於數字藝術品和收藏品
• 代幣及其他基於區塊鏈的資產：在分佈式賬本上代表價值的任何加密表示

30%的統一稅率：印度核心的加密交易稅收框架

印度加密稅制的核心是根據《所得稅法》第115BBH條款設定的30%的資本利得稅率。這是全球較高的加密稅率之一，無論你的所得稅等級或持有時間長短，均適用於所有人。

此稅率的主要特點：

• 統一稅率：無論是高收入投資者還是專業人士，皆適用30%的稅率
• 不允許扣除：不同於傳統資本利得，不能從其他來源扣除費用或損失
• 附加教育與健康稅：在30%的稅率上額外徵收4%的教育與健康附加稅，總稅率升至34%
• 不允許結轉損失：加密交易的損失不能結轉至未來年度抵扣

這意味著在印度進行的任何加密交易所產生的利潤，總稅負為34%（30% + 4%附加稅），在扣除1%的預扣稅（TDS）之前。

理解第115BBH條款及其影響

《所得稅法》第115BBH條款專門規範VDAs的徵稅。該條款明確規定：

1. VDA轉讓所得按30%的稅率徵稅
2. 取得成本是唯一可扣除的項目
3. 不可申請其他商業費用或折舊
4. 損失不能結轉至後續財政年度
5. 損失不能用來抵扣其他收入類別

這一嚴格的框架要求詳細的記錄和策略規劃，尤其是對於每年進行多筆交易的活躍交易者。

按交易類型拆解印度的加密交易稅務

不同的加密活動在印度法律下會觸發不同的稅務處理。了解你的活動屬於哪一類，對於準確計算稅款至關重要。

交易與出售加密貨幣

當你買賣加密貨幣獲利時，利得被歸類為資本利得，並按30%的稅率徵稅。無論持有天數、月數或年數——持有期限不影響稅率。

計算交易稅：

• 確定買入價與賣出價
• 利潤 = 賣出價 - 買入價
• 稅額 = 利潤 × 30%
• 附加稅：稅額 × 4% = 附加稅
• 總負擔：稅額 + 附加稅

範例計算：若以INR 10,00,000買入1比特幣，並以INR 15,00,000賣出：

• 利潤 = INR 15,00,000 - INR 10,00,000 = INR 5,00,000
• 稅（30%）= INR 1,50,000
• 附加稅（4%）= INR 6,000
• 總稅負 = INR 1,56,000

挖礦活動與應稅收入

加密貨幣挖礦產生的收入屬於“其他來源收入”類別。關鍵點：收入在收到挖礦的加密貨幣時產生，而非在之後出售時。

收到時的公允市場價值即為應稅收入，按30%加4%的附加稅計算。如果之後價格上升並出售，則會產生額外的資本利得稅。反之，若價格下跌，則不能申請損失。

挖礦稅務計算：

• 確定收到時的公允市場價值
• 稅 = 公允市場價值 × 34%
• 若之後以較高價出售：需繳納額外的資本利得稅
• 若以較低價出售：損失不能抵扣

範例：你挖出價值INR 2,00,000的比特幣，產生INR 68,000的稅（INR 2,00,000 × 34%）。若後來以INR 3,00,000出售，則需對INR 1,00,000的增值部分繳納30%的稅（INR 30,000）。若以INR 1,50,000出售，則INR 50,000的損失不能用來抵稅。

Staking與獎勵計畫

staking獎勵屬於“其他來源收入”，按收到時的公允市場價值，稅率為30%加4%的附加稅。即使未將獎勵轉換成法幣，也有稅務後果。

每次staking獎勵都必須在收到當日的美元/盧比價值下申報，並計入應稅收入。

禮物與空投的稅務

收到的加密貨幣作為禮物或空投時，適用特殊規則：

• 低於INR 50,000：免稅（無需申報）
• 來自親屬的超過INR 50,000：仍免稅
• 非親屬的超過INR 50,000：按公允市場價值徵稅，稅率30%加4%

空投超過門檻的部分，在收到時即視為“其他來源收入”，按公允市場價值計算。

加密貨幣對換交易

一個常被忽視的細節：用一種加密貨幣換另一種，也是一個徵稅事件，即使沒有涉及法幣。每次交換都必須視為原資產的處置，並計算資本利得。

NFT銷售與數字資產

NFT銷售的利潤同樣歸類為資本利得，按30%的稅率徵稅，計算方式與加密貨幣交易相同。

1%的預扣稅（TDS）規定

除了30%的利得稅外，印度自2022年7月1日起實施了所有VDAs交易的強制性1%預扣稅（TDS），根據《所得稅法》第194S條款。這是針對交易金額（而非利潤）徵收的額外稅款，增加了合規負擔。

TDS的實務運作

在交易所平台：平台會自動扣除1%的TDS，並存入你的永久帳號（PAN）

在點對點交易中：買方負責計算並存入1%的TDS

範例：在交易所出售價值INR 19,00,000的比特幣，會自動扣除INR 19,000的TDS（1%），與你的利得無關。

管理與申請TDS抵免

扣除的TDS可以在報稅時作為稅額抵免。如果TDS超過實際應繳稅額，超額部分可以申請退稅。

關鍵：保存所有TDS扣除的詳細記錄，包括交易日期、金額和TDS存入證明。在報稅時，必須準確申報這些數據以獲得抵免。

在印度申報加密稅務的必要步驟

正確的稅務申報需通過官方的所得稅部門電子申報平台完成：

步驟1：登入電子申報網站

步驟2：選擇合適的ITR表格：

• 如果主要涉及資本利得，選擇ITR-2
• 如果涉及商業收入或挖礦/交易，選擇ITR-3

步驟3：填寫VDA附表：

• 每筆交易的取得日期
• 轉讓/出售日期
• 取得成本
• 出售收入
• 挖礦/空投的公允價值

步驟4：核對所有計算，確保準確

步驟5：完成驗證並在截止日期（通常7月31日）前提交

每個欄位都必須準確，否則可能被稅務局通知或處罰。

常見錯誤與罰則

多次出現的錯誤包括：

未申報交易：未申報即使是小額交易，也會造成合規漏洞。稅務局已具備先進追蹤技術，能比對交易所資料與申報記錄。

誤解TDS義務：許多投資者誤以為已繳TDS即已全部繳稅，或未追蹤TDS以申請抵免。

錯誤的成本基礎計算：平均成本或猜測取得價格會導致利潤膨脹。每次購買都必須詳細記錄。

忽略加密貨幣對換：未申報幾乎所有的幣幣交易，會造成嚴重漏報。

未保存損失證明：即使未申報損失，也應妥善保存，以備日後申報。

未申請TDS抵免：未申請符合條件的TDS抵免，會導致多繳稅款。

在印度最大化合法減稅策略

雖然30%的稅率較高，但仍有一些合法策略可以優化稅務負擔：

FIFO（先進先出）法：系統性計算成本基礎，可能找到較低利潤的交易。

交易時點：在收入較低的年份進行大額交易，雖然稅率固定，但有助於稅務規劃。

實現損失：在持有虧損的資產上進行交易，以抵消其他資本利得（目前不能用來抵扣其他收入，但可用於同類資產的損益抵消）。

專業諮詢：專門從事數字資產稅務的顧問能根據你的情況提供具體建議。

多元化持有穩定幣：降低波動性，讓稅務情況更可預測。

合規所需的關鍵文件

保持完整的記錄是合規的關鍵：

• 交易日期與時間
• 購買資產與數量
• 購入價格（INR）
• 出售價格（INR）
• 收到時的公允市場價值（挖礦/空投）
• 使用的交易所或平台
• TDS扣除金額與日期
• 交易ID或收據證明

使用數字工具（如投資組合追蹤器）可以自動化大部分記錄，減少錯誤。

常見問題解答

年度申報截止日期是何時？
通常為7月31日（上一財政年度4月1日至次年3月31日），但政府有時會延長。

購買加密貨幣會產生稅務事件嗎？
不會。只有出售或交易產生應稅事件。

30%的稅率適用於所有人嗎？
是的。無論收入高低，皆適用同一稅率。

損失可以用來抵扣未來的利得嗎？
目前印度法律不允許加密損失結轉或用於抵扣其他收入。

這個30%的稅率何時開始實施？
自2022年4月1日，通過2022年財政法案引入。

錢包對錢包轉移是否課稅？
不。僅在出售或交易時才產生稅務事件。

如果利潤留在交易所，還需要繳稅嗎？
是的。稅務責任在於實現利潤（出售），而非提取到銀行。

如果TDS超過實際應繳稅，怎麼辦？
超額部分可在報稅時申請退稅。

可以跨年度調整利得嗎？
不行。每個財政年度的利得和損失是獨立計算，損失不能結轉。

最低加密稅門檻是多少？
所有交易都需扣除1%的TDS，但特定交易類型的申報門檻不同。

專業建議值得花費嗎？
對於活躍交易者或持有大量資產的人，專家能提供的策略價值遠超費用。

印度的加密交易稅務框架是全球較為完善的數字資產徵稅體系之一。理解這些義務並建立正確的合規機制，對於保護你的財務利益和維持法律地位都至關重要。