随着 Web3 และคริปโตเคอร์เรนซีมีการพัฒนา นักลงทุนและผู้ประกอบการจำนวนมากขึ้นเริ่มเผชิญกับคำถามสำคัญข้อหนึ่ง: รายได้จาก Web3 จำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่? นี่เป็นประเด็นทางกฎหมายที่ซับซ้อน เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบด้านภาษีของแต่ละภูมิภาค ลักษณะของรายได้ รวมถึงปัจจัยต่าง ๆ เช่น การแบ่งปันข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ บทความนี้จะสรุปข้อผูกพันด้านภาษีที่เกี่ยวข้องโดยอ้างอิงข้อกำหนดหลักของกฎหมายภาษีจีนร่วมกับลักษณะเฉพาะของธุรกิจ Web3
1. รายได้ Web3 กับข้อกำหนดด้านภาษีของจีน
ในประเทศจีน บุคคลที่มีรายได้จากต่างประเทศจำเป็นต้องเสียภาษีโดยสมัครใจ นี่เป็นข้อสรุปที่ชัดเจน เนื่องจากประเทศของเราได้สร้างระบบกฎหมายการจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศที่ค่อนข้างสมบูรณ์ และกลไกการแบ่งปันข้อมูลภาษีระหว่างประเทศที่พัฒนาอย่างลึกซึ้งยังทำให้รายได้จากต่างประเทศของบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ไม่สามารถหลบเลี่ยงได้ ตั้งแต่ปี 1998 จีนได้ชี้แจงกฎระเบียบในการจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศของบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ โดยมี “มาตรการชั่วคราวสำหรับการจัดเก็บภาษีรายได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้จากต่างประเทศ” เป็นรากฐาน และค่อย ๆ สร้างระบบภาษีรายได้จากต่างประเทศที่สมบูรณ์ขึ้น ในปี 2020 สำนักงานสรรพากรได้ออกประกาศเลขที่ 3 เพื่อกำหนดขอบเขตและวิธีการจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศให้ละเอียดมากขึ้น ในปี 2025 สำนักงานสรรพากรได้ออก “มาตรการบริหารจัดการการสรุปยอดและชำระภาษีรายได้บุคคลธรรมดาแบบรวม” เพื่อเน้นย้ำอีกครั้งว่าผู้ที่มีรายได้จากต่างประเทศต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามกฎหมายอย่างถูกต้อง และยังเพิ่มการติดตามรายได้จากต่างประเทศ โดยเฉพาะรายได้ที่เกี่ยวข้องกับคริปโตเคอร์เรนซีและ Web3 ด้วยการประยุกต์ใช้ข้อมูลขนาดใหญ่และเทคโนโลยีอัจฉริยะ หน่วยงานสรรพากรสามารถระบุรายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้แม่นยำยิ่งขึ้น
ในมุมมองของการแบ่งปันข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ ในปี 2014 OECD ได้เปิดตัวมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยอัตโนมัติ คือ AEOI และ CRS โดย AEOI แก้ไขปัญหาการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างหน่วยงานภาษี ขณะที่ CRS แก้ไขปัญหาการรวบรวมและรายงานข้อมูลโดยสถาบันการเงิน จีนให้คำมั่นเข้าร่วมในปี 2014 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่กับต่างประเทศอย่างเป็นทางการตั้งแต่ปี 2018 ตามข้อกำหนดของ CRS หน่วยงานสรรพากรของจีนสามารถเข้าถึงข้อมูลสำคัญต่าง ๆ ของบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในจีนที่ถือบัญชีในสถาบันการเงินในต่างประเทศ เช่น ชื่อ ที่อยู่ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ยอดบัญชี ดอกเบี้ย เงินปันผล กำไรจากการโอนสินทรัพย์ ฯลฯ และครอบคลุมสถาบันหลากหลายทั้งธนาคาร บริษัทหลักทรัพย์ ประกันภัย และทรัสต์ ปัจจุบัน จีนได้ดำเนินการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติอย่างสม่ำเสมอกับประเทศและภูมิภาคกว่า 100 แห่ง รวมถึงศูนย์การเงินสำคัญอย่างสหราชอาณาจักร สิงคโปร์ และสวิตเซอร์แลนด์ ซึ่งเป็นข้อมูลสำคัญที่ช่วยให้การกำกับดูแลทางภาษีแม่นยำยิ่งขึ้น และสามารถระบุรายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ
2. การระบุสถานะผู้เสียภาษีและการจัดการภาษีของรายได้ Web3 ประเภทต่าง ๆ
(1) การระบุสถานะผู้เสียภาษี
จุดสำคัญของกฎหมายภาษีจีนในการพิจารณาว่าต้องยื่นแบบแสดงรายการรายได้จากต่างประเทศหรือไม่ คือการเป็น “ผู้อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี” ตาม “ข้อบังคับการบังคับใช้กฎหมายภาษีรายได้บุคคลธรรมดา” หากบุคคลใดเป็นผู้อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจีน รายได้ทั้งหมดของเขา รวมถึงเงินเดือน ค่าจ้าง กำไรจากการลงทุน ฯลฯ ที่ได้จากต่างประเทศ จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีตามกฎหมาย ซึ่งหมายความว่า ไม่ว่ารายได้ Web3 จะมาจากเงินเดือนของโปรเจกต์จากต่างประเทศ หรือได้รับดอกเบี้ย/รางวัลจากการทำ yield farming ใน DeFi ก็อาจต้องเสียภาษีทั้งสิ้น
การเป็น “ผู้อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี” ของจีนพิจารณาจาก “ถิ่นที่อยู่” และ “จำนวนวันพำนัก”:
1 มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ: หมายถึงบุคคลที่มีทะเบียนบ้าน ครอบครัว หรือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในจีนและพำนักอาศัยเป็นปกติ แม้ว่าจะทำงานหรือใช้ชีวิตในต่างประเทศเป็นเวลานาน แต่หากยังไม่สละทะเบียนบ้านหรือความสัมพันธ์กับครอบครัว ก็ยังถือว่าเป็นผู้อยู่อาศัย
2 พำนักอยู่ในประเทศครบ 183 วัน: หากบุคคลใดพำนักอยู่ในจีนรวม 183 วันขึ้นไปในปีภาษีหนึ่ง (1 มกราคม-31 ธันวาคม) แม้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ก็ถือว่าเป็นผู้อยู่อาศัย
สำหรับพลเมืองจีนส่วนใหญ่ที่ใช้ชีวิตและทำงานในประเทศ โดยหลักการแล้วถือว่าเป็นผู้อยู่อาศัยที่ต้องปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านภาษีสำหรับรายได้ทั่วโลก (รวมถึงรายได้จากต่างประเทศ)
(2) การจัดการรายได้ Web3 ประเภทต่าง ๆ
รายได้ Web3 มีหลายรูปแบบ แต่เนื่องจากกฎหมายภาษีของจีนยังไม่มีหมวดภาษีเฉพาะสำหรับสินทรัพย์คริปโต จึงต้องจัดประเภทตาม “ลักษณะของรายได้” ตามระบบภาษีปัจจุบัน รายได้ Web3 แบ่งออกเป็นหลายประเภทหลัก โดยแต่ละประเภทมีการจัดการภาษีแตกต่างกัน
1 รายได้จากเงินเดือน: หากมีบทบาทเป็นนักพัฒนา ผู้บริหาร ฯลฯ ในโปรเจกต์ Web3 ต่างประเทศ และรับ USDT หรือโทเคนเป็นเงินเดือนผ่าน wallet on-chain รายได้ประเภทนี้ในจีนจะถือเป็น “เงินเดือนและค่าจ้าง” ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีบุคคลธรรมดาตามกฎหมาย หากโปรเจกต์ได้หักภาษีไว้ล่วงหน้าแล้ว อาจเกี่ยวข้องกับประเด็นการเครดิตภาษี
2 ผลตอบแทนจาก DeFi: รายได้จากดอกเบี้ยใน DeFi, รางวัลจากการทำ yield farming ฯลฯ อาจถือเป็น “รายได้จากการประกอบกิจการ” หรือ “รายได้ประเภทอื่น” หากผู้เข้าร่วมมีการปรับกลยุทธ์หรือเก็งกำไรบ่อยครั้ง อาจถือว่าเป็นรายได้ที่มีลักษณะการประกอบกิจการมากกว่าและมีการจัดการภาษีต่างกัน
3 โทเคน Airdrop: โทเคน airdrop ที่โครงการ DAO มอบให้ผู้มีส่วนร่วม มักถูกจัดเป็น “รายได้จากเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นไม่บ่อย” หรือ “รายได้ประเภทอื่น” มูลค่าตลาดและสภาพคล่องของโทเคนเหล่านี้ผันผวนสูง หน่วยงานสรรพากรมักใช้อัตราแลกเปลี่ยนขณะได้รับโทเคนเพื่อคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี
3. การเตรียมภาษีสำหรับรายได้ Web3
สำหรับผู้ประกอบการ Web3 การรับมือกับปัญหาภาษีอย่างเชิงรุกและวางแผนล่วงหน้าเป็นกุญแจสำคัญในการหลีกเลี่ยงความเสี่ยงในอนาคต ประการแรก ต้องมั่นใจว่าการยื่นแบบแสดงรายการรายได้ครบถ้วน โดยเฉพาะในโปรเจกต์คริปโตและ Web3 ที่ลักษณะรายได้และมูลค่ามีความผันผวนสูง จำเป็นต้องบันทึกธุรกรรมแต่ละรายการให้ตรงเวลา ประการต่อมา ต้องเข้าใจวิธีคำนวณและยื่นแบบแสดงรายการรายได้แต่ละประเภท โดยเฉพาะวิธีจัดการงวดล็อกโทเคน อัตราแลกเปลี่ยน และการบันทึกขาดทุน สุดท้าย ควรติดต่อกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีอย่างต่อเนื่อง เพื่อให้มั่นใจว่าปัญหาภาษีได้รับการแก้ไขอย่างมืออาชีพ หลีกเลี่ยงความเสี่ยงที่ไม่จำเป็นจากข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์หรือความเข้าใจผิดในนโยบายภาษี
สรุป
เมื่อสภาพแวดล้อมการกำกับดูแลภาษีทั่วโลกเปลี่ยนแปลงไป ความรับผิดชอบด้านภาษีของผู้ประกอบการและนักลงทุน Web3 ก็ชัดเจนขึ้น แม้ว่าการจัดการภาษีของสินทรัพย์คริปโตและรายได้ Web3 จะแตกต่างกันในแต่ละประเทศและภูมิภาค แต่ก็ไม่อาจมองข้ามแนวโน้มความโปร่งใสทางภาษีระดับโลกที่ทำให้การติดตามรายได้เหล่านี้ง่ายขึ้น ดังนั้น ผู้ประกอบการ Web3 ควรเตรียมตัวเชิงรุก อัปเดตและรับมือกับการเปลี่ยนแปลงด้านภาษีอย่างทันท่วงที แสวงหาบริการที่ปรึกษาภาษีอย่างมืออาชีพอย่างต่อเนื่อง เพื่อเสริมสร้างการปฏิบัติตามข้อกำหนดและหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางภาษีในอนาคต
