儿童及受抚养人照料税收抵免：什么是以及谁有资格

H&R Block

2024年11月11日 9分钟阅读

如果你是有年幼子女、残疾受抚养人或残疾配偶的父母或照料者，请注意——你可能有资格获得一种特殊的税收抵免，用于申报儿童照料和受抚养人照料的支出。这被称为儿童及受抚养人照料税收抵免（CDCC），你可能通过申报这些支出，拿回部分已花费的钱。

了解更多关于这一宝贵税收抵免及其细节。

儿童及受抚养人照料税收抵免值多少钱？

目前，儿童及受抚养人照料税收抵免的比例为合格支出的20%至35%。具体百分比取决于你的调整后总收入（AGI）。该抵免的合格支出最高额度为：

• 一个符合条件的人：3,000美元
• 两个或更多符合条件的人：6,000美元

抵免比例会根据你的AGI逐步降低。我们将在本文后面讨论如何计算你可能获得的抵免金额。

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申领儿童照料税收抵免/受抚养人照料税收抵免的条件

根据你与符合申报条件的人的关系，你可能会认为这是“儿童照料税收抵免”或“受抚养人照料税收抵免”，但官方名称是“儿童及受抚养人照料税收抵免”。

不论名称如何，以下条件都必须满足，才能申领这一宝贵的税收抵免：

1. 如果你已婚，你和配偶通常以联合申报（MFJ）方式申报。请参阅下面的符合条件的人员部分的例外情况——如果你的申报状态是单身、户主（HOH）或符合条件的幸存配偶，也可以申领。

2. 你为照料支付费用，以便你（和已婚的配偶）可以工作或找工作。

3. 你有收入。如果你已婚并共同生活，你和配偶都必须有收入。然而，如果其中一方在一年中至少五个月是残疾或全日制学生，国税局会将以下金额分配给该配偶：

   • 一个符合条件的人，较高的金额为250美元或当月实际收入；

   • 两个或更多符合条件的人，较高的金额为500美元或当月实际收入。

4. 你和被照料的人在同一家庭居住超过半年。

5. 提供照料的人不能是：

   • 你的配偶；

   • 你符合条件的子女的父母；

   • 你可以申报为受抚养人的人。

6. 如果照料者是你的子女，他们必须：

   • 年龄在19岁或以上；

   • 不能是你的受抚养人。

如果你已婚但没有与配偶联合申报，你可以申领此抵免，前提是你被“视为未婚”，即：

• 你支付了超过一半的家庭维护费用。你和符合条件的子女或受抚养人在税务年度内在同一住所居住超过半年。

• 在税务年度的最后六个月内，你的配偶没有在同一家庭居住——甚至没有一晚。

符合儿童及受抚养人照料税收抵免资格的人

要申领儿童及受抚养人照料税收抵免，必须为一名或多名符合条件的人支付照料费用。（见下文的合格支出部分。）

符合条件的人包括：

• 在你支付照料费用时，年龄未满13岁的符合条件的子女（残疾子女除外）。通常，你必须能将子女作为受抚养人申报，才能获得抵免。但对于离异或分居父母的子女，有例外。在这些情况下，子女是监护父母的符合条件子女，即使非监护父母申报子女为受抚养人，也可能符合条件。

• 任何年龄的配偶或受抚养人，若同时满足以下两个条件：

  • 身体或精神上无法自理；

  • 在你支付照料费用时，与你在同一主要住所。

合格的儿童及受抚养人照料支出

合格的儿童或受抚养人照料支出是你在工作（或找工作）时产生的支出。应与健康和保护相关，包括：

• 在你家外提供的照料费用。如果符合条件的人在托儿所等受抚养中心接受照料，该中心必须遵守所有相关州和地方法律。受抚养中心是指收费照料超过六人。夏令营也符合条件。

• 家中照料的支出，例如：

  • 烹饪；

  • 与照料对象相关的轻度家务；

  • 支付给照料提供者的照料费。

• 如果照料提供者是家庭雇员，支付的总工资（包括以下部分）也算在内：

  • 社会保障税；

  • 医疗保险税；

  • 联邦失业税；

  • 其他工资相关税；

  • 提供照料的员工的餐饮和住宿。

不符合儿童及受抚养人照料税收抵免的支出

遗憾的是，以下支出不符合儿童及受抚养人照料税收抵免的条件：

• 通勤到儿童照料机构的交通费用；
• 过夜营地费用（白天营地费用可能符合条件）；
• 幼儿园及以上教育的学费。

如果是学前班以下的课前或课后项目，可能符合条件，只要该项目是为照料子女而设。不能将学前班以下的教育费用与照料费用区分开来的，也可能符合条件（如幼儿园）。

如何申领儿童及受抚养人照料税收抵免

幸运的是，申领此抵免只需在报税时填写一份额外的税表。填写表格2441：儿童及受抚养人照料支出，并附在1040表格上，即可申领儿童及受抚养人照料税收抵免。

申报时，你需要提供照料者的姓名、地址和纳税人识别号。

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儿童及受抚养人照料税收抵免与儿童税收抵免的区别

这两项联邦税收抵免都支持有年幼子女的在职家庭，名字相似，容易混淆。儿童及受抚养人照料税收抵免旨在帮助家庭抵消儿童照料或残疾受抚养人照料的相关费用。它是为支付儿童或受抚养人照料支出的符合条件纳税人提供的抵免。而儿童税收抵免（CTC）则是另一项抵免，旨在帮助家庭降低养育子女的整体成本。

另一个区别是，儿童及受抚养人照料税收抵免是非可退还的，意味着抵免金额永远不会超过你的税务负债。而儿童税收抵免则可能部分退还，最高可达2025年的1700美元。

雇主提供的福利与CDCC

一些雇主提供儿童照料福利，你可能在申领儿童及受抚养人照料税收抵免时同时享受这些福利。这些福利可能包括：

• 雇员子女的现场照料；
• 直接支付给第三方照料提供者；
• 专门用于儿童照料支出的账户（详见下文的弹性支出账户说明）。

雇主提供的福利在收入中有最高免税额度，最高为5000美元（已婚分开申报为2500美元，且不视为未婚）。如果福利超过此额度，雇主会在W-2表格的第1栏报告超出部分作为应税收入。如果低于此额度，则免税。例如，Samantha的雇主在夏季提供现场儿童照料，价值3500美元。由于低于5000美元，这部分金额免税，不会在W-2表格中报告。

弹性支出账户

一些雇主提供第125条款计划，也称为自助餐计划或弹性支出账户（FSA）。员工可以用这些账户减少工资，以获得一项或多项免税福利。你可以用常见的弹性支出账户支付儿童照料或医疗支出。

儿童及受抚养人照料税收抵免：填写报税

你的W-2表格第10栏会显示雇主提供的儿童及受抚养人照料福利金额。你不能用这些福利支付或报销的支出同时申领儿童及受抚养人照料税收抵免。先以允许的最高抵免支出（一个符合条件的人为3000美元，两个或更多为6000美元）为起点，减去第10栏的金额，然后用剩余的支出计算抵免。

当W-2显示有受抚养人照料福利时，你必须填写表格2441（1040表格的第III部分），即使你没有申领儿童及受抚养人照料税收抵免。

计算你可以申领的CDCC金额

要计算你的潜在抵免金额，你需要以下信息：

• 合格照料总支出；
• 符合条件的人数；
• 你本年的收入（以及配偶的收入，如果你已婚）；
• 你的调整后总收入（AGI）——这决定了你用来乘以合格支出的百分比，从而得出抵免金额。

假设你为两个符合条件的子女花费6000美元的托儿费，并从雇主那里获得5000美元的受抚养人照料福利（包括直接报销或FSA的贡献），那么剩下的1000美元用于计算儿童及受抚养人照料税收抵免，前提是你的AGI（或配偶的）超过1000美元。计算抵免的步骤如下：

1. 你为两个符合条件的子女的照料费用：6000美元；
2. 两个符合条件的人的最高允许支出：6000美元；
3. 减去受抚养人照料福利：5000美元；
4. 符合条件的照料支出总额：1000美元；
5. 你的AGI：24000美元；
6. 根据AGI的对应百分比：30%；
7. 最终CDCC金额：1000美元 × 0.30 = 300美元。

如果你只有一个符合条件的子女，且支出相同，则不能申领受抚养人照料抵免，因为你的受抚养人照料福利超过了单个符合条件者的支出上限。

1. 你的照料支出：6000美元；
2. 单个符合条件者的最高支出限额：3000美元；
3. 减去受抚养人照料福利：5000美元；
4. 支出限额已被超出，抵免金额为零。

可以申领儿童照料税 扣除 吗？

不可以，目前没有儿童照料的税收扣除，只有抵免。但你可能符合其他抵免或扣除的条件。想了解更多，请阅读常见税收抵免。

申领儿童及受抚养人照料税收抵免及其他抵免

如果你认为自己符合儿童及受抚养人照料税收抵免或其他税收抵免（如所得税抵免），可以寻求帮助！无论是在我们H&R Block的任一办事处找税务专家，还是在线申报，我们都能为你提供最适合你的方式，帮助你最大化退税。

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