了解替代最低税 (AMT@E0：高收入申报者指南

替代最低税 (AMT) 是一种平行的税收体系，旨在确保高收入个人不能通过扣除和抵免过度减轻税负。该系统独立于标准税法运作，要求某些纳税人在常规和替代规则下都计算税款，然后缴纳较高的那一项。此系统限制许多常见的扣除，特别是州和地方税 (SALT) 扣除，并将某些通常被视为免税的收入加回，导致受AMT影响的纳税人的应税收入大幅增加。

谁应关注AMT责任？

AMT免税额门槛决定了哪些纳税人会面临额外的税负。主要是那些拥有大量扣除的高收入者，尤其包括：

• 来自投资或企业处置的巨额资本利得
• 行使激励股票期权 (ISOs)
• 来自私人活动债券的免税利息
• 大额列举扣除，包括抵押贷款利息和医疗费用

在高税率地区、投资组合复杂的纳税人面临更高风险。那些申报大量房屋净值贷款利息扣除、商业相关支出或未报销的专业费用的纳税人，可能无意中触发AMT评估。AMT免税额金额根据申报状态而不同，并每年根据通货膨胀调整，但收入越高，免税额越可能完全被逐步取消。

AMT的计算流程：逐步拆解

第一步：计算替代最低应税收入 (AMTI)

AMTI以常规应税收入为基础，调整后加入不允许扣除的项目。关键调整包括取消SALT扣除和通过实体的净经营亏损。这一重新计算显著增加了应税收入基础。

第二步：应用AMT免税额及其逐步减少机制

amt免税额类似于标准扣除，但在收入较高时会逐步消失。超过特定申报状态的门槛后，免税额会减少25%的超出部分。

2025年AMT免税额和逐步减少结构：

一旦收入达到完全逐步减少的门槛，免税额将完全消失，所有AMTI都将按照AMT规则征税。

第三步：对应税AMTI应用AMT税率

在扣除调整后的免税额后，剩余的应税AMTI将按26%的税率征税（前$239,100(或$119,550对于已婚分开申报)），超过部分按28%征税。

第四步：确定最终的AMT责任

计算出临时最低税额（Tentative Minimum Tax, TMT）。如果TMT高于你的常规所得税责任，差额即为你的AMT应缴税款。

一个AMT计算示例

假设一位2025年的未婚申报者AMTI为$700,000。其标准AMT免税额为$88,100，但由于AMTI超过$626,350的逐步减少门槛，免税额会减少。

超出部分为：$700,000 − $626,350 = $73,650。应用25%的减少：$73,650 × 0.25 = $18,412.50。

调整后免税额：$88,100 − $18,412.50 = $69,687.50。

应税AMTI：$700,000 − $69,687.50 = $630,312.50。

税款计算：

• 前$239,100的26% = $62,166
• 剩余$391,212.50的28% = $109,511.50
• 总临时最低税：$171,677.50

如果你的常规税负低于$171,677.50，差额部分即为你需要额外缴纳的AMT。

关键要点总结

替代最低税作为一种保护机制，确保高收入者即使享有大量扣除，也必须承担实质性的税务责任。免税额通过门槛结构提供缓冲，但收入超过逐步减少门槛的纳税人，必须缴纳额外的税款。判断是否适用AMT，需结合你的具体收入、扣除和投资活动，双重核查税务计算方式。拥有资本利得、股票期权行使或复杂税务情况的纳税人，应定期评估自己的AMT风险。