Thu nhập Web3 có phải nộp thuế ở trong nước không?

Tác giả: FinTax

Với sự phát triển của Web3 và tiền mã hóa, ngày càng nhiều nhà đầu tư và người làm việc trong ngành bắt đầu đối mặt với một vấn đề quan trọng: Thu nhập từ Web3 có cần phải nộp thuế không? Đây là một vấn đề pháp lý phức tạp, liên quan đến các quy định thuế khác nhau ở từng khu vực, tính chất của thu nhập cũng như việc chia sẻ thông tin thuế quốc tế. Bài viết này kết hợp các quy định chính của luật thuế Trung Quốc và thực tiễn hoạt động Web3, tiến hành tổng hợp ngắn gọn về nghĩa vụ nộp thuế liên quan.

I. Thu nhập Web3 và quy định thuế tại Trung Quốc

Tại Trung Quốc, cá nhân có thu nhập nước ngoài cần chủ động nộp thuế, đây là kết luận không thể nghi ngờ. Một mặt, nước ta đã xây dựng hệ thống pháp luật thu thuế thu nhập nước ngoài khá hoàn chỉnh; mặt khác, cơ chế chia sẻ thông tin thuế quốc tế ngày càng phát triển cũng khiến thu nhập nước ngoài của cá nhân cư trú khó có thể che giấu. Từ năm 1998, Trung Quốc đã từng bước làm rõ quy tắc thu thuế đối với thu nhập nước ngoài của cá nhân cư trú, lấy “Biện pháp tạm thời về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập nước ngoài” làm cơ sở, dần hình thành hệ thống thuế thu nhập nước ngoài hoàn chỉnh. Năm 2020, Tổng cục Thuế ban hành Thông báo số 3, tiếp tục làm rõ phạm vi và phương pháp quản lý thu thuế đối với thu nhập nước ngoài. Đến năm 2025, Tổng cục Thuế thông qua việc ban hành “Biện pháp quản lý quyết toán hợp nhất thuế thu nhập cá nhân” một lần nữa nhấn mạnh, thu nhập nước ngoài phải khai báo trung thực theo pháp luật, đồng thời tăng cường giám sát thu nhập nước ngoài, đặc biệt là việc theo dõi thu nhập liên quan đến tiền mã hóa và Web3. Với sự ứng dụng của dữ liệu lớn và công nghệ thông minh trong ngành thuế, cơ quan thuế có thể nhận diện chính xác hơn các khoản thu nhập nước ngoài chưa khai báo.

Góc độ chia sẻ thông tin thuế quốc tế, năm 2014 OECD đã đưa ra tiêu chuẩn trao đổi tự động thông tin tài khoản tài chính liên quan đến thuế, tức AEOI và CRS. AEOI giải quyết vấn đề làm thế nào cơ quan thuế các nước trao đổi thông tin, CRS giải quyết vấn đề các tổ chức tài chính thu thập và báo cáo thông tin này như thế nào. Trung Quốc năm 2014 cam kết tham gia, và từ năm 2018 chính thức trao đổi thông tin tài khoản tài chính của người không cư trú ra nước ngoài. Theo yêu cầu của CRS, cơ quan thuế Trung Quốc hiện có thể nhận được các thông tin quan trọng về tài khoản tài chính nước ngoài của cư dân Trung Quốc: bao gồm họ tên, địa chỉ, mã số thuế, số dư tài khoản, lãi, cổ tức, thu nhập chuyển nhượng tài sản v.v…, và phạm vi chủ thể rất rộng - ngân hàng, công ty chứng khoán, bảo hiểm, ủy thác đều nằm trong danh sách. Hiện nay, Trung Quốc đã tiến hành trao đổi tự động thường xuyên với hơn một trăm quốc gia và khu vực, bao gồm Anh, Singapore, Thụy Sĩ và các trung tâm tài chính lớn khác, điều này cung cấp nền tảng dữ liệu rất quan trọng cho giám sát thuế, giúp nhận diện chính xác hơn các khoản thu nhập nước ngoài chưa khai báo đúng luật.

II. Xác định tư cách nộp thuế và xử lý thuế đối với các loại thu nhập Web3 khác nhau

(1) Xác định tư cách nộp thuế

Điểm mấu chốt để xác định có cần khai báo thu nhập nước ngoài theo luật thuế Trung Quốc là có phải là cư dân thuế hay không. Theo “Quy định thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân”, chỉ cần một người là cư dân thuế của Trung Quốc, thì tất cả các khoản thu nhập của họ, bao gồm lương, thu nhập lao động, lợi nhuận đầu tư ở nước ngoài, v.v… đều phải khai báo và nộp thuế theo luật. Điều này có nghĩa là, bất kể thu nhập Web3 đến từ lương của dự án nước ngoài, hay lãi suất hoặc phần thưởng khai thác thanh khoản từ nền tảng DeFi, đều có thể liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế.

“Cư dân thuế Trung Quốc” cần xét đến tiêu chuẩn “nơi ở” và tiêu chuẩn “số ngày cư trú”:

1. Có nơi ở tại Trung Quốc: Chỉ cá nhân có quan hệ hộ khẩu, gia đình, lợi ích kinh tế tại Trung Quốc hình thành thói quen cư trú, dù làm việc hay sinh sống lâu dài ở nước ngoài, chỉ cần chưa từ bỏ hộ khẩu hoặc liên hệ gia đình, vẫn có thể bị xác định là cư dân.
2. Cư trú tại Trung Quốc đủ 183 ngày: Trong một năm tính thuế (1/1 - 31/12) cộng dồn đủ 183 ngày, dù không có nơi ở, cũng vẫn được coi là cư dân. Đối với đại đa số công dân Trung Quốc sinh sống và làm việc lâu dài trong nước, về nguyên tắc là cá nhân cư trú, cần thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập toàn cầu (bao gồm thu nhập nước ngoài) tại Trung Quốc.

(2) Xử lý các loại thu nhập Web3 khác nhau

Bản thân thu nhập Web3 rất đa dạng, nhưng do luật thuế Trung Quốc chưa đặt ra một loại thuế riêng cho tài sản mã hóa, nên phải căn cứ vào “tính chất thu nhập” để tìm cách phân loại phù hợp trong hệ thống thuế hiện hành. Thu nhập Web3 có thể chia thành mấy loại chính, mỗi loại có cách xử lý thuế khác nhau:

1. Thu nhập từ lương: Nếu ai đó đảm nhận vai trò phát triển, quản lý, v.v… trong dự án Web3 ở nước ngoài và nhận USDT hoặc token qua địa chỉ on-chain làm lương, thì loại thu nhập này ở Trung Quốc thường được coi là “thu nhập từ tiền lương”, cần khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu bên dự án đã khấu trừ một phần thuế, còn có thể liên quan đến vấn đề khấu trừ thuế.
2. Lợi nhuận DeFi: Lãi suất từ giao thức DeFi, phần thưởng khai thác thanh khoản, v.v… có thể được coi là “thu nhập kinh doanh” hoặc “thu nhập khác”. Nếu người tham gia thường xuyên điều chỉnh chiến lược hoặc thực hiện các giao dịch arbitrage, trường hợp này có thể bị coi là có tính kinh doanh hơn, xử lý thuế cũng sẽ khác nhau.
3. Token airdrop: Token airdrop của các dự án DAO phát cho cộng tác viên, thường bị coi là “thu nhập bất thường” hoặc “thu nhập khác”. Do tính thanh khoản và biến động giá trị của các token này lớn, nên cơ quan thuế thường tính thu nhập chịu thuế theo giá trị thị trường vào thời điểm nhận token. III. Ứng phó thế nào: Chuẩn bị thuế cho thu nhập Web3

Đối với người làm việc trong lĩnh vực Web3, chủ động đối mặt với vấn đề thuế, chuẩn bị kế hoạch thuế từ trước là chìa khóa để tránh rủi ro trong tương lai. Thứ nhất, đảm bảo tính đầy đủ của việc khai báo thu nhập, đặc biệt trong lĩnh vực tiền mã hóa và dự án Web3, tính chất thu nhập và biến động giá trị lớn, cần ghi chép kịp thời từng giao dịch. Thứ hai, hiểu rõ cách tính toán và khai báo các loại thu nhập khác nhau, đặc biệt là cách xử lý vấn đề ghi sổ kỳ khóa token, tỷ giá quy đổi và lỗ lãi. Cuối cùng, duy trì liên hệ với chuyên gia thuế, đảm bảo các vấn đề thuế được giải đáp chuyên nghiệp, tránh rủi ro thuế do thiếu thông tin hoặc hiểu sai chính sách thuế.

Kết luận

Cùng với sự thay đổi của môi trường giám sát thuế toàn cầu, trách nhiệm thuế của người làm việc và nhà đầu tư Web3 ngày càng rõ ràng. Mặc dù việc xử lý thuế đối với tài sản mã hóa và thu nhập Web3 ở các nước và khu vực khác nhau có thể khác nhau, nhưng không thể phủ nhận xu hướng minh bạch hóa thuế toàn cầu khiến việc truy vết những khoản thu nhập này ngày càng dễ dàng hơn. Vì vậy, người làm việc trong lĩnh vực Web3 nên chủ động chuẩn bị, kịp thời nắm bắt và ứng phó với thay đổi thuế, chủ động tìm kiếm dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp để tăng cường tuân thủ, tránh rủi ro thuế trong tương lai.