Розуміння відстрочених податкових активів: практичний посібник для бізнесу

Коли насправді з’являється відстрочений податковий актив?

Відстрочений податковий актив фактично виникає, коли ваша компанія платить більше податків, ніж фактично повинна — або сплачує їх раніше, ніж потрібно. Уявіть це як податковий кредит, який ви вже отримали, але ще не використали. З 2018 року компанії можуть безстроково тримати ці активи на своїх балансах, очікуючи правильного моменту для їх застосування проти майбутніх податкових зобов’язань. У чому підступ? Ви не можете використовувати їх ретроспективно для вже поданих декларацій.

Основні причини виникнення податкових активів

Кілька бізнес-ситуацій природним чином створюють відстрочені податкові активи:

Несумісність облікових методів — коли ви амортизуєте активи, наприклад обладнання або нерухомість, використовуючи один метод для фінансової звітності, а інший для податкових цілей, ви часто сплачуєте податки спочатку більше, ніж потрібно. Ця різниця стає вашим відстроченим податковим активом.

Перенесення збитків — компанії часто враховують капітальні збитки як податкові списання і переносять їх з року в рік. Ці накопичені збитки фактично зменшують майбутні податкові зобов’язання.

Таймінгова різниця з витратами — іноді ваш фінансовий результат визнає бізнес-витрати раніше, ніж це відбувається у податковій декларації. Ця різниця у часі означає, що ви платите податки з грошей, які ще не були повністю списані — створюючи актив, який можна буде використати пізніше.

Ускладнення з резервами на гарантії — якщо ваша компанія створює резерви для очікуваних гарантійних претензій, ви зазвичай все одно зобов’язані сплатити податки з цієї зарезервованої суми одразу, хоча гроші ще не витрачені. Це невідповідність створює відстрочений податковий актив на балансі.

Як ваша компанія фактично використовує ці активи

Ось де це стає практичним. Уявімо, що у вас накопичено $3,000 відстрочених податкових активів і ви маєте податкове зобов’язання у розмірі $10,000. За ставкою корпоративного податку 30% вам потрібно заплатити $3,000 податків. Але ви можете застосувати цей відстрочений актив, щоб зменшити зобов’язання до $7,000, і фактично сплатити лише $2,100 — заощадивши $900 у процесі.

За суттю, відстрочений податковий актив працює як кредитний баланс на фінансовому рахунку. Хоча це не реальні гроші на вашому банківському рахунку, він так само зменшує ваше зобов’язання.

Основні різниці: відстрочені податкові активи vs. зобов’язання

Ці два поняття працюють у протилежних напрямках. Відстрочені податкові активи виникають через переплати або ранню оплату; відстрочені податкові зобов’язання — через недоплату або затримку з оплатою.

Розглянемо сценарій, коли ваша компанія продає товар на $10,000 у п’яти платежах по $2,000. Ви одразу враховуєте всю суму у своїй бухгалтерії, але отримали лише перший платіж. Решту $8,000 — це майбутній оподатковуваний дохід. За ставкою 30% це становить відстрочене податкове зобов’язання у розмірі $2,400. Хоча це тимчасово зв’язує грошовий потік, це просто особливість роботи бізнес-моделі з розстрочкою платежів з податкової точки зору.

Підсумок

Відстрочені податкові активи з’являються, коли облікові методи створюють тимчасові різниці між тим, що ви повинні заплатити, і коли це робите. Вони є інструментами на вашому балансі, що зменшують майбутнє податкове зобов’язання, зазвичай виникаючи через розбіжності між бухгалтерським і податковим обліком. Розуміння того, як стратегічно управляти цими активами — разом із їх протилежністю, відстроченими податковими зобов’язаннями — є ключовим для грамотного фінансового планування.

У складних податкових ситуаціях консультація з кваліфікованим податковим бухгалтером, який розуміє вашу конкретну бізнес-структуру, допоможе максимально ефективно використовувати ці активи і при цьому залишатися у межах законодавства.