Чи потрібно сплачувати податки з доходів Web3 в Україні?

Автор: FinTax

З розвитком Web3 та криптовалют все більше інвесторів і учасників ринку стикаються з важливим питанням: чи потрібно сплачувати податки з доходів у Web3? Це складне юридичне питання, яке охоплює податкове законодавство різних країн, характер доходів і фактори міжнародного обміну податковою інформацією. У цій статті, на основі основних положень податкового законодавства Китаю та конкретних особливостей Web3, коротко розглядаються відповідні податкові зобов’язання.

I. Доходи Web3 та податкові норми Китаю

У Китаї фізичні особи зобов’язані самостійно декларувати та сплачувати податки з іноземних доходів — це безсумнівний факт. З одного боку, країна вже створила відносно досконалу правову систему оподаткування іноземних доходів, з іншого боку, поглиблення механізму міжнародного обміну податковою інформацією унеможливлює приховування іноземних доходів резидентів. Починаючи з 1998 року, Китай поступово визначив правила оподаткування іноземних доходів резидентів, на основі «Тимчасових правил адміністрування податку на доходи фізичних осіб з іноземних джерел», поступово сформувавши повну систему оподаткування іноземних доходів. У 2020 році Державна податкова адміністрація видала Оголошення №3, яким ще більше деталізувала обсяг іноземних доходів та методи адміністрування. До 2025 року податкова служба, оприлюднивши «Порядок адміністрування зведеної річної декларації про доходи фізичних осіб», знову наголосила, що отримання іноземних доходів підлягає обов’язковому декларуванню та посилила моніторинг іноземних доходів, особливо щодо доходів, пов’язаних із криптовалютою та Web3. Завдяки використанню податкових великих даних і технологій штучного інтелекту податкові органи можуть точніше визначати незадекларовані іноземні доходи.

З точки зору міжнародного обміну податковою інформацією, у 2014 році OECD запровадила стандарт автоматичного обміну податковою інформацією за фінансовими рахунками — AEOI та CRS. AEOI вирішує питання обміну інформацією між податковими органами, а CRS — питання збору та передачі інформації фінансовими установами. Китай у 2014 році пообіцяв приєднатися до стандарту й з 2018 року офіційно розпочав обмін інформацією про фінансові рахунки нерезидентів. Відповідно до CRS, китайські податкові органи тепер можуть отримати ключову інформацію про рахунки резидентів у закордонних фінансових установах: ім’я, адресу, ідентифікаційний номер платника податку, залишок на рахунку, відсотки, дивіденди, доходи від передачі активів тощо, а коло суб’єктів дуже широке — банки, брокери, страхові компанії, трасти тощо. На сьогоднішній день Китай уже має регулярний автоматичний обмін податковою інформацією з понад сотнею країн і регіонів, включно з Великобританією, Сінгапуром, Швейцарією та іншими основними фінансовими центрами, що забезпечує критично важливу базу даних для податкового контролю та дозволяє точніше виявляти незадекларовані іноземні доходи.

II. Ідентифікація податкового статусу та податковий облік різних доходів Web3

(1) Ідентифікація податкового статусу

Ключовим питанням у визначенні необхідності декларування іноземних доходів у китайському податковому законодавстві є статус податкового резидента. Згідно з «Правилами застосування закону про податок на доходи фізичних осіб», якщо особа є податковим резидентом Китаю, усі її доходи, включаючи заробітну плату, доходи від послуг, інвестиційні прибутки тощо з-за кордону, підлягають обов’язковій декларації та оподаткуванню. Це означає, що незалежно від того, чи є дохід Web3 заробітною платою від зарубіжного проєкту, чи відсотками або винагородою від ліквідності на DeFi-платформі, це може стосуватися питання оподаткування.

«Податковий резидент Китаю» визначається за критеріями «постійного проживання» та «кількості днів проживання»:

1. Постійне проживання в країні: особа, яка через реєстрацію місця проживання, сімейні чи економічні зв’язки звично мешкає в Китаї, навіть якщо довго перебуває чи працює за кордоном, але не відмовилася від реєстрації чи сімейних зв’язків, усе одно може вважатися резидентом.

2. Проживання протягом 183 днів на рік: особа, яка протягом податкового року (з 1 січня по 31 грудня) сумарно перебуває в Китаї 183 дні, вважається резидентом навіть без постійного місця проживання.

Для переважної більшості громадян Китаю, які довгостроково живуть і працюють у країні, вони є податковими резидентами та зобов’язані декларувати глобальні доходи (зокрема доходи з-за кордону) у Китаї.

(2) Податковий облік різних доходів Web3

Доходи Web3 надзвичайно різноманітні, але оскільки китайське податкове законодавство не має окремої категорії для криптоактивів, слід класифікувати такі доходи відповідно до їхньої природи у межах чинної податкової системи. Доходи Web3 можна поділити на кілька основних типів, і для кожного з них діють різні податкові правила:

1. Заробітна плата: якщо особа виконує функції розробника, менеджера тощо в закордонному Web3-проєкті та отримує USDT або токени на блокчейн-адресу як заробітну плату, це зазвичай розглядається як «дохід у вигляді заробітної плати» й підлягає декларуванню як податок на доходи фізичних осіб. Якщо проєкт уже утримав частину податку, може виникнути питання заліку сплаченого податку.

2. Доходи DeFi: відсотки, винагороди за ліквідність, отримані через DeFi-протоколи, можуть розглядатися як «підприємницький дохід» або «інший дохід». Якщо учасник часто змінює стратегії чи займається арбітражем, це може бути розцінено як дохід від підприємницької діяльності, і податковий облік відповідно буде іншим.

3. Airdrop токени: airdrop токени, які DAO-проєкти надають контриб’юторам, зазвичай вважаються «випадковим доходом» або «іншим доходом». Оскільки ринкова ліквідність і ціна токенів дуже мінливі, податкові органи зазвичай визначають базу оподаткування за ринковою вартістю на момент надходження токенів.

III. Як діяти: підготовка до оподаткування доходів Web3

Для учасників Web3 важливо активно реагувати на податкові питання і завчасно планувати податки, щоб уникнути майбутніх ризиків. По-перше, забезпечити повноту декларування доходів, оскільки в криптовалютах і Web3-проєктах характер і вартість доходів дуже волатильні, потрібно своєчасно фіксувати кожну операцію. По-друге, розуміти, як розраховуються та декларуються різні типи доходів, особливо щодо періоду блокування токенів, курсу обміну й обліку збитків. Нарешті, підтримувати зв’язок із податковими експертами, щоб гарантувати професійні консультації та уникнути непотрібних податкових ризиків через неповну інформацію або неправильне розуміння податкової політики.

Висновок

Зі зміною глобального податкового регуляторного середовища податкові зобов’язання учасників і інвесторів Web3 стають дедалі чіткішими. Хоча податковий облік криптоактивів і доходів Web3 у різних країнах може відрізнятися, не можна ігнорувати тенденцію до глобальної податкової прозорості, яка значно полегшує відстеження таких доходів. Тому учасники Web3 повинні активно готуватися, своєчасно дізнаватися про зміни податкового законодавства, звертатися до професійних податкових консультантів і через належну комплаєнс-роботу уникати майбутніх податкових ризиків.