Понимание отложенных налоговых активов: практическое руководство для бизнеса

Когда на самом деле появляется отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив по сути возникает, когда ваша компания платит больше налогов, чем должна — или платит их раньше, чем требуется. Можно представить его как налоговый кредит, который вы уже заработали, но еще не использовали. С 2018 года компании могут держать эти активы на балансовых счетах бесконечно долго, ожидая подходящего момента для их использования против будущих налоговых обязательств. В чем подвох? Вы не можете использовать их ретроспективно по уже поданным налоговым декларациям.

Основные причины возникновения налоговых активов

Несколько бизнес-ситуаций естественным образом создают отложенные налоговые активы:

Несовпадение методов учета Когда вы амортизируете активы, такие как оборудование или недвижимость, разными методами для финансовой отчетности и налоговых целей, вы часто сначала переплачиваете налоги. Это расхождение становится вашим отложенным налоговым активом.

Перенос убытков на будущее Компании часто учитывают капитальные убытки как налоговые списания и переносят их из года в год. Эти накопленные убытки фактически уменьшают будущие налоговые обязательства.

Разрыв по времени с расходами Иногда ваш отчет о доходах признает бизнес-расходы раньше, чем это делает налоговая декларация. Эта разница во времени означает, что вы платите налоги с денег, которые еще не были полностью списаны — создавая актив, который можно заявить позже.

Особенности резервов по гарантийным обязательствам Если ваша компания откладывает средства на ожидаемые гарантийные претензии, вы обычно все равно должны заплатить налоги с этой зарезервированной суммы сразу, даже если еще не потратили их. Это расхождение создает отложенный налоговый актив на вашем балансовом счете.

Как ваша компания фактически использует эти активы

Здесь начинается практическая часть. Представьте, что у вашей компании накопилось 3000 долларов отложенного налогового актива, и у вас есть налоговое обязательство в 10 000 долларов. При ставке корпоративного налога 30% вы должны заплатить 3000 долларов налогов. Но вы можете применить этот отложенный актив, чтобы снизить обязательство до 7000 долларов, что уменьшит ваш реальный налог к оплате до 2100 долларов — и сэкономит $900 в процессе.

По сути, отложенный налоговый актив работает как кредитный баланс на вашем финансовом счете. Хотя это не реальные деньги на вашем счете, он так же эффективно уменьшает сумму, которую вы должны заплатить.

Основные различия: отложенные налоговые активы и обязательства

Эти два инструмента движутся в противоположных направлениях. Отложенные налоговые активы возникают из-за переплаты или ранней оплаты налогов; отложенные налоговые обязательства — из-за недоплаты или задержки платежей.

Рассмотрим сценарий, когда ваша компания продает товар за 10 000 долларов в пять платежей по 2000 долларов. Вы сразу же отражаете в учете всю сумму — 10 000 долларов, но получили только первый платеж. Остальные 8 000 долларов — это будущий облагаемый налогом доход. При ставке 30% это составляет отложенный налоговый обязательство в 2400 долларов. Хотя это временно сдерживает денежный поток, так работает модель бизнеса с рассрочками с точки зрения налогов.

Итог

Отложенные налоговые активы появляются, когда методы учета создают временные разрывы между тем, что вы должны, и тем, когда платите. Они являются инструментами на вашем балансовом счете, снижающими будущие налоговые обязательства, обычно возникающими из-за различий между бизнес-учетом и налоговым учетом. Понимание того, как стратегически управлять этими активами — вместе с их противоположностью, отложенными налоговыми обязательствами — важно для грамотного финансового планирования.

При сложных налоговых ситуациях рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым специалистом, который понимает особенности вашего бизнеса, чтобы максимально эффективно использовать эти активы и соблюдать требования законодательства.