Нужно ли платить налоги в Китае с доходов от Web3?

Автор: FinTax

С развитием Web3 и криптовалют все больше инвесторов и участников отрасли сталкиваются с важным вопросом: нужно ли платить налоги с доходов от Web3? Это сложная юридическая проблема, которая затрагивает налоговое законодательство разных стран, характер дохода, а также вопросы международного обмена налоговой информацией. В данной статье, исходя из основных положений китайского налогового законодательства и особенностей деятельности в сфере Web3, кратко рассматриваются соответствующие налоговые обязательства.

I. Доходы от Web3 и налоговые нормы Китая

В Китае обязанность самостоятельно декларировать и уплачивать налоги с зарубежных доходов физическими лицами не вызывает сомнений. С одной стороны, в нашей стране уже сформировалась достаточно совершенная система налогообложения зарубежных доходов, с другой — развитие международных механизмов обмена налоговой информацией делает зарубежные доходы резидентов полностью прозрачными для налоговых органов. С 1998 года Китай постепенно определил правила налогообложения зарубежных доходов резидентов, основываясь на «Временном порядке администрирования налогообложения физических лиц по зарубежным доходам», и постепенно сформировал полноценную систему налогообложения зарубежных доходов. В 2020 году Государственное налоговое управление опубликовало Объявление №3, дополнительно разъяснившее перечень зарубежных доходов и порядок их администрирования. В 2025 году путем публикации «Положения об управлении комплексным расчетом и уплатой налога на доходы физических лиц» налоговое управление вновь подчеркнуло, что полученные зарубежные доходы должны быть законно и достоверно задекларированы, а также ужесточило контроль за зарубежными доходами, особенно отслеживание доходов, связанных с криптовалютой и Web3. С применением больших данных и интеллектуальных технологий налоговые органы могут более точно выявлять незадекларированные зарубежные доходы.

С точки зрения международного обмена налоговой информацией, в 2014 году ОЭСР представила стандарт автоматического обмена налоговой информацией по финансовым счетам — AEOI и CRS. AEOI решает вопрос обмена информацией между налоговыми органами, а CRS — как финансовые институты собирают и передают эти данные. Китай обязался присоединиться к инициативе в 2014 году и с 2018 года официально начал обмениваться информацией о финансовых счетах нерезидентов. В соответствии с требованиями CRS налоговые органы Китая могут получать ключевую информацию о счетах китайских резидентов в зарубежных финансовых учреждениях: имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, остаток на счете, проценты, дивиденды, доходы от передачи активов и т.д., при этом охватываются банки, брокеры, страховые компании, трасты и др. В настоящее время Китай наладил регулярный автоматический обмен с более чем сотней стран и регионов, включая Великобританию, Сингапур, Швейцарию и другие крупные финансовые центры, что обеспечивает очень важную базу данных для налогового контроля и позволяет точнее выявлять незадекларированные зарубежные доходы.

II. Идентификация налогового статуса и налогообложение различных доходов Web3

(1) Идентификация налогового статуса

Ключевым моментом определения необходимости декларирования зарубежных доходов по китайскому налоговому законодательству является статус налогового резидента. Согласно «Положению о применении закона о налоге на доходы физических лиц», если лицо является налоговым резидентом Китая, то все его доходы, включая зарубежные зарплаты, доходы от услуг, инвестиционные доходы и т.д., подлежат декларированию и налогообложению в Китае. Это означает, что независимо от того, поступает ли доход Web3 в виде зарплаты от зарубежного проекта или как проценты либо вознаграждения за ликвидность на DeFi-платформах — он может подлежать налогообложению.

«Налоговый резидент Китая» определяется по критериям «место жительства» и «количество дней пребывания»:

1. Наличие места жительства в Китае: если у человека в Китае сложились привычные связи из-за прописки, семьи или экономических интересов, то даже при длительной работе или жизни за рубежом, если он не отказался от прописки или семейных связей, он, скорее всего, будет признан резидентом.

2. Проживание в Китае не менее 183 дней: если в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря) лицо суммарно находится в Китае 183 дня и более, то даже при отсутствии места жительства оно считается резидентом.

Для подавляющего большинства граждан Китая, постоянно проживающих и работающих в стране, по умолчанию действует статус налогового резидента, и они обязаны декларировать и платить налоги с доходов со всего мира (включая зарубежные доходы) в Китае.

(2) Налогообложение различных доходов Web3

Формы получения дохода в Web3 весьма разнообразны, но поскольку в китайском налоговом законодательстве пока нет отдельной категории для криптоактивов, необходимо классифицировать их по существующей природе дохода в рамках действующей системы. Доходы Web3 можно условно разделить на несколько основных типов, для каждого из которых применяется разный налоговый режим:

1. Доход в виде заработной платы: если человек занимает должность разработчика, менеджера и т. д. в зарубежном проекте Web3 и получает USDT или другие токены на кошелек в качестве зарплаты, такой доход в Китае обычно рассматривается как «доход в виде заработной платы» и должен быть задекларирован и обложен налогом на доходы физических лиц. Если проект уже удержал часть налога, может возникнуть вопрос зачета налога.

2. Доход от DeFi: проценты от протоколов DeFi, вознаграждения за ликвидность и др. могут рассматриваться как «доход от предпринимательской деятельности» или «прочие доходы». Если участник часто меняет стратегии или занимается арбитражем, такой доход может быть классифицирован как предпринимательский, и налоговое администрирование будет иным.

3. Airdrop токенов: airdrop-токены, полученные от DAO-проектов за вклад, обычно считаются «случайным доходом» или «прочими доходами». Из-за высокой волатильности и ликвидности токенов налоговые органы, как правило, рассчитывают налогооблагаемый доход исходя из рыночной стоимости токенов на момент их поступления.

III. Как подготовиться: налоговая подготовка доходов Web3

Для участников Web3 активное решение налоговых вопросов и заблаговременное налоговое планирование — ключ к снижению будущих рисков. Во-первых, важно обеспечить полноту декларирования доходов, особенно в Web3 и криптовалютных проектах, где характер доходов и их стоимость подвержены сильным колебаниям — необходимо своевременно фиксировать каждую транзакцию. Во-вторых, важно понимать, как рассчитывать и декларировать разные типы доходов, особенно как учитывать заблокированные токены, курсы обмена и убытки. Наконец, поддерживайте связь с налоговыми экспертами, чтобы получать профессиональные консультации и избегать ненужных налоговых рисков из-за неполной информации или неверного толкования налоговой политики.

Заключение

В условиях изменения глобального налогового регулирования налоговые обязательства участников и инвесторов Web3 становятся все более определенными. Хотя налоговое администрирование криптоактивов и доходов Web3 различается в разных странах и регионах, нельзя игнорировать тот факт, что тренд на глобальную налоговую прозрачность делает отслеживание таких доходов все проще. Поэтому участникам Web3 следует заранее готовиться, своевременно отслеживать налоговые изменения и активно обращаться к профессиональным налоговым консультантам, чтобы с помощью грамотного комплаенса избежать налоговых рисков в будущем.