Extensão de um ano na isenção fiscal de criptografia do IRS dos EUA, regra FIFO obrigatória adiada até final de 2026

A Receita Federal dos Estados Unidos (IRS) publicou em 18 de março de 2026-20 uma notificação que prorrogou o prazo da medida temporária de isenção fiscal sobre criptomoedas até 31 de dezembro de 2026. A principal razão para a extensão é que muitos corretores de criptomoedas custodiais ainda não concluíram a implementação dos sistemas técnicos necessários para aceitar instruções específicas de identificação de ativos digitais dos clientes, o que impede alguns contribuintes de identificar adequadamente seus ativos, enfrentando o risco de aplicação obrigatória da regra FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair).

Razão direta da prorrogação da isenção: atraso na preparação tecnológica

De acordo com a explicação do IRS, muitos corretores de criptomoedas custodiais informaram ao Departamento de Finanças e ao IRS que já criaram sistemas para relatar os lucros totais de transações de ativos digitais de 2025 e que irão declarar esses dados ao IRS e aos clientes em 2026. No entanto, esses corretores também indicaram que, embora a maior parte do trabalho de aceitação de informações de identificação específica dos clientes esteja quase concluída, atualmente ainda não podem aceitar instruções de identificação específicas diferentes de instruções de longo prazo, prevendo concluir a construção dos sistemas relacionados em 2026.

Se a isenção não for prorrogada, antes da implementação dos sistemas necessários, todas as vendas, disposições ou transferências de ativos digitais sob custódia desses corretores serão automaticamente confirmadas sob a regra FIFO — ou seja, ativos adquiridos primeiro serão considerados vendidos primeiro — e os contribuintes não terão qualquer alívio temporário disponível. A notificação 2026-20 foi publicada justamente para evitar essa situação.

Conteúdo específico da isenção e limites de aplicação

De acordo com a prorrogação temporária da notificação 2026-20, os principais arrangements são:

Alternativa para envio de aviso de identificação ao corretor: Durante o período de isenção, os contribuintes podem registrar informações de identificação específica de ativos digitais ou instruções de longo prazo em seus registros contábeis, substituindo o envio de aviso ao corretor, sendo considerados como identificação suficiente, evitando assim a aplicação automática da regra FIFO.

Não se aplica a ativos digitais não sob custódia de corretores: Ativos digitais mantidos pelo próprio contribuinte não estão cobertos por esta isenção; regras de ordenação diferentes se aplicam a esses casos.

Não afeta as regras de declaração de informações: A isenção temporária não se aplica às obrigações de declaração de informações de ativos digitais; para transações de 2026, o custo reportado pelos corretores pode diferir dos registros do contribuinte, que deve verificar e confirmar por conta própria.

Contexto das regras: origem do FIFO e das regras de identificação suficiente

Em julho de 2024, o Departamento de Finanças e o IRS publicaram regulamentos finais que determinam como identificar unidades de ativos digitais de mesma espécie com diferentes datas ou preços de compra na mesma carteira. Para ativos sob custódia de corretores, a norma permite que o contribuinte especifique unidades alvo antes da venda; na ausência de identificação suficiente, aplica-se automaticamente a regra FIFO.

O IRS também publicou o Procedimento de Renda 2024-28, oferecendo uma porto seguro para orientar a transição do método de base de custo geral para uma alocação por carteira ou por conta, especialmente para ativos adquiridos antes de 1 de janeiro de 2025 sem base adicional.

Perguntas frequentes

O que a notificação 2026-20 permite que os contribuintes façam?

Até 31 de dezembro de 2026, os contribuintes podem registrar informações de identificação específica de ativos digitais ou instruções de longo prazo em seus registros contábeis, substituindo o envio de aviso ao corretor, sendo considerados como identificação suficiente, evitando a aplicação automática da regra FIFO.

Por que o IRS precisa prorrogar novamente o prazo da isenção original?

Muitos corretores de criptomoedas custodiais ainda não concluíram a implementação dos sistemas técnicos para aceitar instruções específicas de identificação dos clientes. Sem a prorrogação, antes da conclusão do sistema, todas as transações de ativos digitais sob custódia desses corretores seriam obrigatoriamente sujeitas à regra FIFO, independentemente da intenção de identificação do contribuinte.

Esta isenção também se aplica a ativos digitais mantidos pelo próprio contribuinte?

Não. A notificação 2026-20 refere-se exclusivamente a ativos digitais sob custódia de corretores; ativos mantidos pelo próprio contribuinte estão sujeitos a regras de ordenação diferentes, e esta isenção não cobre esses ativos.