Не дозволяйте «змінам місця під час перевірки» впливати на незалежність аудиту

Купуєте акції — дивіться аналітичні звіти аналітиків «Gold Kirin»: авторитетно, професійно, своєчасно, комплексно — допоможуть вам розкрити потенціал і знайти можливості для вкладень!

■ У Сяолу

Нещодавно Асоціація зареєстрованих бухгалтерів Китаю (далі — «СIААЦ») опублікувала повідомлення, щоб попередити ризики аудиту річної звітності для публічних компаній, які часто змінюють аудиторські фірми.

在 ключові моменти аудиту річної звітності СIААЦ заявила безпосередньо про професійні ризики, приховані в практиці «заміни на ходу», і закликала аудиторські фірми дотримуватися базових принципів незалежності, об’єктивності та справедливості, бути «вартовими» для ринку капіталу, не допустити, щоб «заміна фірми» «вимкнула» незалежність аудиту. Такий крок допомагає врегулювати аудиторську практику з першоджерел, запобігати аудиторським фальсифікаціям, гарантувати, що фінансова інформація публічних компаній є правдивою та точною, захищати законні права та інтереси інвесторів, а також супроводжувати якісний розвиток ринку капіталу.

З огляду на реальну ситуацію, щоб забезпечити аудиторським фірмам достатньо часу для виконання ключових процедур на кшталт попереднього аудиту та гарантувати якість аудиту фінансової звітності, більшість публічних компаній завершили зміну аудиторської фірми до кінця 2025 року, а частина компаній перенесла її на початок 2026 року. Дані СIААЦ показують: станом на 24 березня 57 аудиторських фірм подали до СIААЦ повідомлення про зміни аудиторів з аудиту фінансової звітності публічних компаній, що стосувалися 637 публічних компаній. З них 609 публічних компаній змінили аудиторську фірму до 2025 року, а 28 — на початку 2026 року.

Втім, нині, коли до граничного терміну оприлюднення річної звітності за 2025 рік лишається менш ніж 1 місяць, деякі компанії формату *ST все ще публікують оголошення, що не визначили аудиторську фірму на 2025 рік. Після того як повторне призначення попередньої фірми не відбулося, а перша зміна не була схвалена загальними зборами, для третього призначення аудиторської фірми на 2025 рік компанії знову потрібно отримати схвалення загальних зборів. Зі ситуації цієї компанії видно, що через те, що її фінансові показники за 2024 рік потрапили під індикатори фінансового делістингу, у травні минулого року її вже було переведено в *ST, і вона зараз перебуває під тиском делістингу.

Заперечити того, що «заміна на ходу» в публічних компаніях може бути зумовлена об’єктивними факторами на кшталт вимог комплаєнсу, не можна, але вона також легко породжує у інвесторів сумніви в тому, чи компанія «купує» аудиторський висновок, або прагне уникнути негативного аудиторського висновку. Особливо на тлі надзвичайно стиснених строків аудиту, якщо в аудиторської фірми, що прийшла на заміну, недостатньо людських ресурсів та можливостей, щоб виконати повний і достатній обсяг аудиторських процедур, правдивість і довіреність річної звітності цієї компанії можуть викликати ще більші суперечки.

Слід зазначити, що незаконні витрати за підготовку аудиторських звітів з неправдивими записами суттєво зросли.

З одного боку, нагляд за виконанням регуляторних вимог у сфері цінних паперів для аудиторських фірм посилюється. У квітні минулого року Міністерство фінансів Китаю та Китайська комісія з цінних паперів відредагували та видали《Положення щодо реєстрації та управління поданням інформації аудиторських фірм, які здійснюють бізнес з надання послуг у сфері цінних паперів》, додатково деталізувавши вимоги до подання, посиливши нагляд протягом усього процесу, та чітко визначивши механізм виходу. На практиці аудиторські фірми вже були заборонені місцевими бюро в галузі цінних паперів займатися бізнесом із надання послуг у сфері цінних паперів за те, що вони, співпрацюючи з компаніями, брали участь у підробках і їхні аудиторські звіти містили неправдиві записи тощо.

З іншого боку, посилюється і післяфактум притягнення до відповідальності. У справах про фінансові фальсифікації публічних компаній дедалі частіше притягуються до адміністративної відповідальності та цивільно-правових відшкодувань посередники й відповідні особи, і це вже поступово стало нормою.

Крім того, Закон КНР про зареєстрованих бухгалтерів знову зазнав чергового масштабного перегляду, спрямованого на вирішення ключових проблем у сфері зареєстрованих бухгалтерів, зокрема аудиторських фальсифікацій. Проєкт поправок до цього закону, який раніше оприлюднювали для збору зауважень, передбачає додаткове посилення вимог щодо притягнення до відповідальності: штраф за видачу звітів з порушеннями, який за чинним законодавством дорівнює п’ятиразовому штрафу від суми незаконно отриманого доходу (максимум), підвищується до десятикратного; у разі відносно тяжких обставин — призупинення бізнесу аж до анулювання дозволу на професійну діяльність; також уточнюється довічна заборона на професійну діяльність для зареєстрованих бухгалтерів, яких притягають до кримінальної відповідальності через видачу неправдивих звітів.

Аудит річної звітності — це важлива «лінія оборони» для фінансової інформації публічних компаній, а також ключовий етап, на якому зареєстровані бухгалтери виконують обов’язок «вартового». У випадку «заміни на ходу» аудиторські фірми повинні обережно оцінити складність бізнесу публічної компанії та власну професійну спроможність, ухвалити зважене рішення про прийняття замовлення; якщо рішення — прийняти, слід виділити достатні аудиторські ресурси, активно і поглиблено поспілкуватися з попередньою фірмою, дотримуватися незалежності та професійності, сумлінно виконувати обов’язки, об’єктивно й обережно висловити аудиторську думку, міцно тримаючи «лінію життя» якості аудиторської практики.

Паралельно регуляторні органи також повинні посилити нагляд за компаніями, що вдаються до «заміни на ходу». Потрібно особливо пильно відстежувати компанії, які в останній момент перед граничним терміном подання річної звітності здійснюють заміну аудиторів або часто змінюють їх, а також посилити запити й перевірки. Для *ST-компаній з ризиками делістингу застосовувати нагляд «крізь шари» (penetration), щоб припинити такі дії, як купівля аудиторських висновків тощо. Крім того, слід посилити координацію нагляду: вжити комплекс різноманітних заходів, щоб щільно вибудувати й надійно забезпечити мережу нагляду за аудитом річної звітності, перекрити шлях до приховування фінансових проблем та ухилення від делістингу через «зміну на ходу», і належним чином захистити законні права інвесторів та порядок на ринку капіталу.

		Заява Sina: Це повідомлення є передруком матеріалу від партнерських медіа Sina; Sina публікує його лише з метою донесення більшої кількості інформації та не означає підтримки його поглядів або підтвердження викладених у ньому відомостей. Контент статті призначений лише для довідки й не є інвестиційною порадою. Інвестори діють на власний розсуд; ризики — на них самих.

Тисячі новин і точний аналіз — усе в застосунку Sina Finance

Відповідальний редактор: Гао Цзя