Чи потрібно сплачувати податки з доходів Web3 у Китаї?

З розвитком Web3 та криптовалют все більше інвесторів і професіоналів стикаються з важливим питанням: чи потрібно сплачувати податки з доходів у Web3? Це складне юридичне питання, яке охоплює різні податкові норми регіонів, характер доходу, а також обмін міжнародною податковою інформацією. У цій статті коротко розглядаються відповідні податкові зобов’язання з урахуванням основних положень податкового законодавства Китаю та специфіки діяльності Web3.

1. Доходи Web3 та податкове регулювання в Китаї

У Китаї фізичні особи зобов’язані самостійно сплачувати податки з доходів, отриманих за кордоном, і це є незаперечним фактом. По-перше, в нашій країні вже сформована досить досконала система оподаткування іноземних доходів, а по-друге, поглиблення механізму міжнародного обміну податковою інформацією робить зарубіжні доходи резидентів повністю прозорими. Починаючи з 1998 року, Китай поступово визначив правила оподаткування іноземних доходів резидентів, сформувавши на основі «Тимчасового порядку адміністрування оподаткування іноземних доходів фізичних осіб» повноцінну систему оподаткування таких доходів. У 2020 році Державна податкова адміністрація Китаю опублікувала Оголошення №3, яким ще більше деталізувала обсяг та порядок адміністрування іноземних доходів. У 2025 році через оприлюднення «Положення про адміністрування зведеного декларування і розрахунку ПДФО» ще раз підкреслено, що всі закордонні доходи мають бути задекларовані належним чином згідно із законом, а моніторинг таких доходів було посилено, особливо щодо доходів, пов’язаних із криптовалютами та Web3. Завдяки застосуванню великих даних та інтелектуальних технологій податкові органи можуть більш точно виявляти незадекларовані іноземні доходи.

З точки зору міжнародного обміну податковою інформацією, у 2014 році ОЕСР запровадила стандарт автоматичного обміну податковою інформацією щодо фінансових рахунків, тобто AEOI та CRS. AEOI вирішує питання обміну інформацією між податковими органами, а CRS — як фінансові установи збирають і передають цю інформацію. Китай приєднався до цієї ініціативи у 2014 році та з 2018 року офіційно здійснює автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки нерезидентів. Відповідно до вимог CRS, китайські податкові органи тепер можуть отримувати ключову інформацію про рахунки китайських резидентів у закордонних фінансових установах: ім’я, адресу, податковий ідентифікаційний номер, залишки на рахунках, відсотки, дивіденди, доходи від продажу активів тощо. До того ж охоплення дуже широке — банки, брокери, страхові компанії, трасти і т.д. На даний момент Китай здійснює автоматичний обмін інформацією з більш ніж 100 країнами й регіонами, включаючи Великобританію, Сінгапур, Швейцарію та інші ключові фінансові центри, що забезпечує дуже важливу базу даних для податкового контролю та дозволяє точніше виявляти незадекларовані іноземні доходи.

2. Визначення податкового статусу та оподаткування різних Web3-доходів

(1) Визначення податкового статусу

Ключовий момент у китайському податковому законодавстві щодо необхідності декларування іноземних доходів — це визначення податкового резидентства. Згідно з «Положенням про імплементацію закону про ПДФО», якщо особа є податковим резидентом Китаю, вона зобов’язана декларувати та сплачувати податки з усіх доходів, включаючи зарплату, доходи від наданих послуг, інвестиційні доходи з-за кордону тощо. Це означає, що незалежно від того, отримується Web3-дохід у вигляді заробітної плати з іноземного проекту чи у вигляді винагороди за стейкінг або ліквідність у DeFi, такі доходи підлягають оподаткуванню.

Поняття «податковий резидент Китаю» охоплює критерії «місця проживання» та «кількості днів перебування»:

1 Наявність місця проживання в Китаї: якщо особа має постійне місце проживання на території КНР у зв’язку з реєстрацією, сімейними, економічними інтересами, навіть якщо вона надовго працює або живе за кордоном, але не відмовилася від реєстрації чи сімейних зв’язків, вона все одно може бути визнана резидентом.

2 Проживання в Китаї не менше 183 днів: особа, яка сумарно перебувала на території Китаю не менше 183 днів у податковому році (з 1 січня до 31 грудня), вважається резидентом навіть без наявності постійного місця проживання.

Для переважної більшості громадян Китаю, які постійно живуть і працюють у країні, існує обов’язок декларувати глобальні доходи (включаючи іноземні) і сплачувати з них податок у Китаї.

(2) Обробка різних доходів Web3

Доходи Web3 дуже різноманітні, але оскільки у китайському податковому законодавстві немає окремої категорії для криптоактивів, їх слід класифікувати відповідно до «характеру доходу» у чинній податковій системі. Web3-доходи умовно можна поділити на кілька основних типів, і кожен із них оподатковується по-своєму:

1 Заробітна плата: якщо особа працює у закордонному Web3-проекті, наприклад розробником або менеджером, і отримує оплату у вигляді USDT або токенів на ончейн-адресу, такий дохід у Китаї зазвичай вважається «зарплатою» й підлягає декларуванню як ПДФО. Якщо проект вже утримав частину податку, може виникнути питання податкового кредиту.

2 Доходи DeFi: відсотки, винагороди за ліквідність, отримані з DeFi-протоколів, можуть класифікуватися як «підприємницький дохід» або «інший дохід». Якщо учасник часто змінює стратегії чи займається арбітражем, це може розглядатися як дохід від підприємницької діяльності, і оподаткування буде іншим.

3 Токени з airdrop: токени, які видають DAO-проекти як винагороду за участь, зазвичай вважаються «випадковим доходом» чи «іншим доходом». Через високу волатильність і ліквідність токенів податкові органи, як правило, визначають податкову базу за ринковою вартістю токена на момент надходження.

3. Практичні поради: підготовка до оподаткування доходів Web3

Для Web3-фахівців активне вирішення податкових питань і завчасне податкове планування — ключ до уникнення майбутніх ризиків. Перш за все, важливо забезпечити повноту декларування доходів, особливо у сфері криптовалют і Web3-проектів, де характер і вартість доходів дуже мінливі, і кожну операцію потрібно своєчасно фіксувати. По-друге, треба знати, як розраховувати й декларувати різні типи доходів, зокрема як враховувати токени з періодом блокування, обмінний курс і втрати. І нарешті, необхідно підтримувати зв’язок із податковими експертами, щоб отримувати професійні консультації й уникати податкових ризиків через неповну інформацію чи неправильне тлумачення податкових норм.

Висновок

Зі зміною глобального податкового регуляторного середовища податкові обов’язки фахівців і інвесторів у сфері Web3 стають дедалі чіткішими. Хоча оподаткування криптоактивів і доходів Web3 у різних країнах може відрізнятися, однак не можна ігнорувати тенденцію до глобальної прозорості податків, яка значно полегшує відстеження таких доходів. Тому Web3-фахівці повинні активно готуватися, вчасно вивчати й реагувати на податкові зміни, звертатися до професійних податкових консультантів, щоб за допомогою належної роботи з дотриманням вимог уникнути майбутніх податкових ризиків.