伝統的IRAとロスIRAの引き出しルールと早期引き出しペナルティ

H&Rブロック

2025年6月24日 9分で読む

あなたにとって最適な個人退職口座（IRA）が伝統的IRAかロスIRAかを判断するには、それぞれの制度の多くの側面と税金の影響を考慮する必要があります。退職後の資金計画を最適化するためには、各制度の引き出しルールと、早期引き出しに対するペナルティ（正式には追加税10％）が適用されるタイミングを理解することが重要です。

続きをお読みください。伝統的IRAとロスIRAからの引き出しに関する「いつ」と「どうやって」のルールを詳しく解説し、退職金の最大化を図りましょう。

ロスIRAの引き出しルール

ロスIRAからの引き出しを行う際、適格分配（qualified distribution）であれば、その引き出しは課税されません。適格分配でない部分は課税対象となる可能性があります。

ロスIRAの引き出しルール：いつ税金がかからないのか？

ロスIRAから適格分配を行った場合、利益（収入）は税金がかかりません。ただし、

ロスIRAを少なくとも5年間所有していること、そして

次のいずれかが該当すること：

 

*    
    
    引き出し時の年齢が59歳半以上
    
     
 

*    
    
    初めての住宅購入に資金を使用した（最大10,000ドル）
    
     
 

*    
    
    完全かつ永続的な障害状態である
    
     
 

*    
    
    元の口座所有者が亡くなった場合、その受益者である

口座所有者が最初の条件（5年ルール）を満たす前に亡くなった場合、その受益者は引き出しに対して課税されます。例えば、元の所有者がIRAを3年間所有していた場合、受益者はIRAの全額を分配し続ける必要があり、その分配は受益者の総所得に含まれます。IRAの開設から2年後（これも5年の期間に含まれるため）、分配は引き続き課税対象となります。

年齢に関係なく、元の口座所有者が5年ルールを満たしていなかった場合、その利益は課税対象となります。たとえペナルティなしであってもです。

IRSは、IRAの管理者または信託管理者にフォーム5498を送付する義務があります。このフォームには以下の情報が記載されています。

その年のIRAへの拠出額

その年のIRAの変換（コンバージョン）全て

その年のロールオーバー（資金移動）全て

このフォームは5月末までに届くはずです。これらの記録を保管してください。

ロスIRAから資金を引き出す際は、フォーム8606に記入する必要があります。このフォームは、通常のロス拠出や変換における基準額を追跡し、利益の引き出しがあった場合も示します。

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ロスIRAの分配ルール：分配の順序

ロスIRAからの引き出しが適格分配でない場合、その一部に課税される可能性があります。ロスIRAの分配ルールでは、拠出金や他の退職金制度からのロールオーバー資金、利益がどの順序で分配されるかが定められています。この順序により、税金の支払い義務が決まります。分配は以下の順序で行う必要があります。

続きは記事内で  

まず、通常の拠出金が最初に引き出されるとみなされます。

次に、変換およびロールオーバー資金が先入先出法（FIFO）で引き出されます。つまり、最も古い年の変換分から出てきます。詳細は下記の変換額についての説明を参照してください。

拠出金の利益部分は、分配が適格でない場合、課税対象となります（追加の10％税の対象となることもあります）。ただし、基準額を含む未適格分配の一部は課税されず、追加税もかかりません。

ロスIRAの早期引き出しに対する追加税（通称：早期引き出しペナルティ）

適格分配でない分配や引き出しを行った場合、10％の追加税が課されることがあります。これを「ロスIRA早期引き出しペナルティ」と誤解されることもありますが、実際にはIRAからの引き出しに伴うペナルティではなく、課税対象となる分配に追加で課される税金です。

変換後の分配や、適格分配でないロスIRAの引き出しには、例外を除き、10％の追加税が適用されます（以下の例外を参照）。

伝統的IRAからロスIRAへの変換額

伝統的IRAをロスIRAに変換した場合、変換時には税金を支払う必要がありますが、変換後の適格分配には税金はかかりません。

何が適格分配となるのか？まず、変換した年から少なくとも5年間はロスIRAに資金を留めておく必要があります。5年ルールは、上記の5年の適格分配ルールとは別のものです。また、すべての変換は新たな5年のカウントを開始します。

ロスIRAの必要最低分配（RMD）ルール

ロスIRAの所有者は、生存中は最低分配義務（RMD）がありません。つまり、生涯にわたってロスIRAからの引き出し義務はありません。これは、一定の年齢に達したときに分配を開始しなければならない伝統的IRAに比べて、ロスIRAの大きな利点です。

ただし、相続したロスIRAについては、RMDを取る必要があります。

伝統的IRAの引き出しルール

伝統的IRAの分配

一般に、伝統的IRAからの分配は受け取った年に課税されます。59歳半前の早期分配は、特定の例外を除き、通常10％の追加税の対象となります。

受け取り年に課税される例外には次のものがあります。

ロールオーバー

適格な慈善寄付

拠出金の非課税引き出し、及び

非控除拠出金の返還

伝統的IRAの早期引き出しペナルティ

早期に引き出すと、10％の追加税（通称：IRA早期引き出しペナルティ）が課されることがあります。ただし、59歳半前でも、特定の条件を満たす場合はペナルティなしで引き出しが可能です。以下の分配は10％の追加税の対象外です。

適格な災害復旧分配（詳細はフォーム8915-F参照）

出産や養子縁組のための適格分配

HSA資金の適格分配

伝統的またはSIMPLE IRAからロスIRAへの変換分配

適格退職金制度からロスIRAへのロールオーバー

過剰拠出金の分配

過剰合計拠出金の分配

政府のSection 457遅延報酬プランからの分配

注意:_ 上記の例外を適用するには追加の条件が必要です。_

以下の伝統的IRAの早期引き出し（ロスIRAにも適用）も、各例外の特別ルールを満たす場合、10％税の例外となることがあります。

未払いの医療費の額までの分配（その年のAGIの7.5％を差し引いた額）

一定の失業者に対する医療保険料の支払い

予見できず即時に必要な個人または家族の緊急経費のための分配

完全かつ永続的な障害による分配

2023年12月30日以降の末期疾病による分配

2023年12月31日以降の家庭内暴力被害者への分配

死亡したIRA所有者の受益者への分配

高等教育のための適格な経費に対する分配

初めての住宅購入に使用する分配（最大10,000ドル）

IRSの差し押さえによる分配

適格な予備役兵分配

一定の定期的な支払いによる分配

死後の伝統的IRAの口座引き出しルール

死亡時にIRA口座に資金が残っている場合、その資産の税務上の扱いは、死亡前に分配を開始していたかどうかに依存します。

死亡前に分配を開始していた場合、IRAの残高は死亡前に行っていた分配と同じペースで受益者に引き継がれます。つまり、受益者は死亡前に行っていた分配額に対して課税されます。

5年ルール： 受益者が指定されていない場合や、分配を開始していない場合は、5年ルールが適用されます。これは、死亡した年の翌年から数えて5年以内に分配を完了させる必要があるというものです。

10年ルール：2019年12月31日以降に相続されたIRAは、原則として死亡年の翌年から10年以内に全額を分配しなければなりません。

このルールは、受益者が配偶者以外で、故人より少なくとも10歳年下の個人、または適用される信託の場合にのみ適用されることに注意してください。

死亡前に分配を開始していた場合、受益者は死亡後の10年間にわたり、自身の寿命を基準に分配額を決定しながら分配を続ける必要があります。IRAの全残高は10年以内に完全に分配されなければなりません。

死亡前に分配を開始していなかった場合、受益者は毎年分配を行う義務はありません。ただし、10年の期限までにIRAに残高を残さないように注意してください。

寿命に基づく分配：

プランが確定拠出年金か確定給付年金かにより、分配は元の口座所有者または指定された受益者の寿命に基づいて行われます。故人の配偶者から相続したIRAの場合、分配ルールは若干異なります。

相続したIRAの受益者は、税務専門家に相談し、いつRMDを取る必要があるかを確認してください。

伝統的IRAの最低分配額（RMD）の義務

RMDは分配とは異なり、特別なルールが適用されます。詳細は、必要最低分配額とその課税方法についての情報をご覧ください。

伝統的IRAやロスIRAの引き出しルールについて理解を深めたい方は、私たちの税務の専門家がお手伝いします。

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