米国国税庁（IRS）は、退職金口座からの引き出し開始時期に関するルールを最近変更しました。72歳があなたの魔法の数字だと思っていたなら、もう一度考え直してください。2023年から、SECURE 2.0法案のおかげで、必要最低限の引き出し（(RMDs)）の開始年齢は、72歳になる年に73歳に引き上げられました。この変更は何百万人もの退職金貯蓄者に影響しますので、相続したIRA、従来のIRA、そして401(k)口座に関して、その意味を詳しく解説します。## 何が変わったのか、そしてなぜ重要なのかSECURE 2.0法案は、2020年以来のRMDルールの最大の見直しです。当時、年齢は70.5歳から72歳に引き上げられました。今、1950年生まれで2023年に73歳になる場合、あなたのRMDのカウントダウンは正式に始まります。最初の引き出しは、73歳の誕生日の翌年の4月1日までに行う必要があり、その後のすべてのRMDは毎年12月31日までに支払う必要があります。引き出す金額は恣意的なものではなく、前年の12月31日時点の口座残高とIRSの表に基づくあなたの寿命予測値の2つの要素から計算されます。特に複数の口座を異なる管理者で管理している場合、相続したIRAのRMD計算ツールは非常に役立ちます。## RMDが必要な口座と不要な口座すべての退職金口座が同じルールに従うわけではありません。RMDが適用されるのは：- 従来のIRAとSEP IRA- SIMPLE IRAとロールオーバーIRA- ほとんどの401(k)および403(b)プラン- 小規模事業者の退職金口座- 相続したIRA（ただし、いくつかの例外もあります）大きな例外はロスIRAです。これらは税後資金で運用されているため、IRSは生存中に分配を義務付けません。ただし、誰かがあなたのロスIRAを相続した場合、そのルールは大きく変わります。## RMDの計算方法をステップバイステップで計算は一見難しそうですが、実際には簡単です。IRSのPublication 590に記載された公式のRMD表（ユニフォーム・ライフタイム・テーブル）を使用します。手順は次のとおりです：**ステップ1：** ユニフォーム・ライフタイム・テーブルであなたの年齢を確認します（例：78歳の場合、寿命予測値は22.0）(**ステップ2：** 前年の12月31日時点の口座残高を確認します**ステップ3：** 口座残高を寿命予測値で割ります例を挙げると、78歳でIRA残高が$100,000の場合、寿命予測値22.0を使うと、RMDは$100,000 ÷ 22.0 = $4,545.45となります。配偶者が10歳以上若く、あなたの唯一の主要受益者の場合は、「共同生命と最終生存者予測表」を使いますが、計算方法は同じです。## 複数の退職金口座の管理401)k(と従来のIRAの両方を所有している場合、それぞれの口座について別々にRMDを計算する必要があります。ただし、引き出し方法には柔軟性があります。各口座から個別に分配を行うか、合計のRMD額を一つの口座から引き出すか、またはその組み合わせも可能です。この戦略は、パフォーマンスや税金の観点から特定の投資を先に減らしたい場合に特に有効です。## まだ働いている場合の401)k(の特別ルールあまり知られていない抜け穴として、もしあなたが401)k(を提供する会社でまだ働いていて、その会社の5%以上の株式を所有していなければ、実際に退職するまで最初のRMDを遅らせることができます。これはIRAには適用されません。72歳または73歳になった後に退職した場合、その時点でRMDの義務が発生します。## 相続したIRAの状況：相続したIRAのRMD計算ツールが重要になるとき相続した退職金口座は、RMDの計算を根本的に変えます。ルールは、配偶者、非配偶者の受益者、または法人が相続した場合で大きく異なります。) 配偶者の相続：最良のケース生存する配偶者がIRAを相続した場合、他の受益者にはない特権があります。相続した口座を自分のIRAとして扱うことができ、生存中はRMDは不要です。または、シングル・ライフ・エクスペクタンシー・テーブルを使って、相続時の年齢に基づきRMDを計算することも可能です。59.5歳未満の場合、相続資産を自分のIRAにロールオーバーすれば、退職前の早期引き出しペナルティ（10%）を回避できます。配偶者として相続したIRAのRMDタイミングは、亡くなった配偶者の年齢に依存します：- **配偶者が73歳以上（2023年に72歳になった場合も含む）**：死亡後の翌年の12月31日までにRMDを開始- **配偶者が73歳未満**：配偶者が73歳に達した時点までRMDを遅らせることが可能( 非配偶者の相続：10年ルールSECURE 2.0法案により、相続したIRAの非配偶者受益者は、被相続人の死亡後10年以内に口座の全残高を引き出す必要があります。以前は、受益者は一生涯にわたって分配を「伸ばす」ことができましたが、その時代は終わりました。ただし例外もあります。未成年者、障害者、慢性疾患（政府の定義による）、または被相続人の年齢から10年以内の受益者は、旧ルールのRMDを適用できます。この場合、被相続人の死亡後の翌年の12月31日までにRMDを開始し、IRSのシングル・ライフ・エクスペクタンシー・テーブルを使います。計算には、あなたの年齢と被相続人の最後の誕生日の年齢のうち低い方を特定し、その年齢に対応する寿命予測値を使います。毎年、その値から1を引きながら次の年のRMDを計算します。被相続人が73歳未満で亡くなった場合は、その死亡年の翌年の12月31日時点のあなたの年齢を使って寿命予測値を決定し、同様に1ずつ引きます。複数の非配偶者受益者は、それぞれが自分の相続IRAを被相続人の死亡後の12月31日までに設定しなければなりません。そうしないと、最も年長の受益者の年齢を使った計算になります。) 法人（信託や慈善団体）を受益者とする場合信託や慈善団体がIRAを相続した場合、RMDルールは、被相続人が73歳に達したかどうかに依存します。73歳に達していれば、被相続人のシングル・ライフ・エクスペクタンシー・ファクターを使って計算します。73歳未満で亡くなった場合は、死亡後5年以内に全額を引き出す必要があります。特にトラスト（信託）については、専門的な税務・財務のアドバイスが必要です。## 相続したロスIRAのRMD：例外の例外ロスIRAは、所有者の生存中はRMD義務を免除されることが一般的です。このメリットは、配偶者の受益者にも適用されます。配偶者は、相続したロスIRAを自分のIRAとして扱うことができ、RMD義務を免除されます。非配偶者の受益者は、従来のIRAと同じく10年ルールに従います。良いニュースは、相続したロスIRAからの分配は、口座が少なくとも5年以上開設されていれば、税金がかかりません。## 相続した401###k(の分配：プランのルール次第配偶者から相続した401)k###は、そのままプランに残すか、相続IRAにロールオーバーして配偶者のRMDルールに従うことができます。非配偶者が相続した401(k)を相続IRAにロールオーバーした場合は、標準の非配偶者のルールに従います。ただし、個々の401###k(プランの管理者によっては、より厳しい引き出しルールを課す場合もあります。例えば、一括払いを求めたり、5年以内の支払いを義務付けたりすることがあります。詳細はプラン管理者に確認してください。州の相続法や相続税も、口座の規模によって影響します。## RMDの期限を過ぎた場合はどうなるかIRSのペナルティは非常に重く、未払いの50%です。例えば、$10,000のRMDを本来は引き出すべきところ、$6,000しか引き出さなかった場合、ペナルティは50%×$4,000＝$2,000の税金が課されることになります（引き出した金額に対する所得税も加算）。良いニュースは、RMDを一度に全額引き出す必要はなく、年間を通じて分散して引き出すことができる点です。ただし、最終的には12月31日までに全額を引き出す必要があります。## RMDを完全に回避する一つの合法的な方法RMDが始まった後は回避できませんが、完全に回避する戦略としては、従来のIRAや401)k(をロスIRAまたはロス401)k(に変換することです。確かに、その年の変換額に対して所得税がかかりますが、その後は一切RMDは不要です。資産は税金なしで成長し続け、相続人に渡す際も強制的な分配期限がなくなるため、遺産計画において魅力的です。## RMDのまとめ73歳に達した時点で（2023年に72歳になった場合も含む）、必要最低限の引き出しは避けられません。計算は単純で、IRSのユニフォーム・ライフタイム・テーブルを使い、前年末の残高を寿命予測値で割り、12月31日までに引き出すだけです。相続したIRAの場合は、10年ルールや受益者の種類に注意が必要です。自分のRMDや相続したIRAのRMDを管理する際は、税務の専門家の助言を受けて、最適な引き出し計画を立て、税負担を最小限に抑え、ペナルティを避けることが重要です。
2023年に変更されたRMDルール：必要最低限の分配について知っておくべきこと
米国国税庁（IRS）は、退職金口座からの引き出し開始時期に関するルールを最近変更しました。72歳があなたの魔法の数字だと思っていたなら、もう一度考え直してください。2023年から、SECURE 2.0法案のおかげで、必要最低限の引き出し（(RMDs)）の開始年齢は、72歳になる年に73歳に引き上げられました。この変更は何百万人もの退職金貯蓄者に影響しますので、相続したIRA、従来のIRA、そして401(k)口座に関して、その意味を詳しく解説します。
何が変わったのか、そしてなぜ重要なのか
SECURE 2.0法案は、2020年以来のRMDルールの最大の見直しです。当時、年齢は70.5歳から72歳に引き上げられました。今、1950年生まれで2023年に73歳になる場合、あなたのRMDのカウントダウンは正式に始まります。最初の引き出しは、73歳の誕生日の翌年の4月1日までに行う必要があり、その後のすべてのRMDは毎年12月31日までに支払う必要があります。
引き出す金額は恣意的なものではなく、前年の12月31日時点の口座残高とIRSの表に基づくあなたの寿命予測値の2つの要素から計算されます。特に複数の口座を異なる管理者で管理している場合、相続したIRAのRMD計算ツールは非常に役立ちます。
RMDが必要な口座と不要な口座
すべての退職金口座が同じルールに従うわけではありません。RMDが適用されるのは：
大きな例外はロスIRAです。これらは税後資金で運用されているため、IRSは生存中に分配を義務付けません。ただし、誰かがあなたのロスIRAを相続した場合、そのルールは大きく変わります。
RMDの計算方法をステップバイステップで
計算は一見難しそうですが、実際には簡単です。IRSのPublication 590に記載された公式のRMD表（ユニフォーム・ライフタイム・テーブル）を使用します。
手順は次のとおりです：
ステップ1： ユニフォーム・ライフタイム・テーブルであなたの年齢を確認します（例：78歳の場合、寿命予測値は22.0）(
ステップ2： 前年の12月31日時点の口座残高を確認します
ステップ3： 口座残高を寿命予測値で割ります
例を挙げると、78歳でIRA残高が$100,000の場合、寿命予測値22.0を使うと、RMDは$100,000 ÷ 22.0 = $4,545.45となります。
配偶者が10歳以上若く、あなたの唯一の主要受益者の場合は、「共同生命と最終生存者予測表」を使いますが、計算方法は同じです。
複数の退職金口座の管理
401)k(と従来のIRAの両方を所有している場合、それぞれの口座について別々にRMDを計算する必要があります。ただし、引き出し方法には柔軟性があります。各口座から個別に分配を行うか、合計のRMD額を一つの口座から引き出すか、またはその組み合わせも可能です。この戦略は、パフォーマンスや税金の観点から特定の投資を先に減らしたい場合に特に有効です。
まだ働いている場合の401)k(の特別ルール
あまり知られていない抜け穴として、もしあなたが401)k(を提供する会社でまだ働いていて、その会社の5%以上の株式を所有していなければ、実際に退職するまで最初のRMDを遅らせることができます。これはIRAには適用されません。72歳または73歳になった後に退職した場合、その時点でRMDの義務が発生します。
相続したIRAの状況：相続したIRAのRMD計算ツールが重要になるとき
相続した退職金口座は、RMDの計算を根本的に変えます。ルールは、配偶者、非配偶者の受益者、または法人が相続した場合で大きく異なります。
) 配偶者の相続：最良のケース
生存する配偶者がIRAを相続した場合、他の受益者にはない特権があります。相続した口座を自分のIRAとして扱うことができ、生存中はRMDは不要です。または、シングル・ライフ・エクスペクタンシー・テーブルを使って、相続時の年齢に基づきRMDを計算することも可能です。
59.5歳未満の場合、相続資産を自分のIRAにロールオーバーすれば、退職前の早期引き出しペナルティ（10%）を回避できます。
配偶者として相続したIRAのRMDタイミングは、亡くなった配偶者の年齢に依存します：
( 非配偶者の相続：10年ルール
SECURE 2.0法案により、相続したIRAの非配偶者受益者は、被相続人の死亡後10年以内に口座の全残高を引き出す必要があります。以前は、受益者は一生涯にわたって分配を「伸ばす」ことができましたが、その時代は終わりました。
ただし例外もあります。未成年者、障害者、慢性疾患（政府の定義による）、または被相続人の年齢から10年以内の受益者は、旧ルールのRMDを適用できます。この場合、被相続人の死亡後の翌年の12月31日までにRMDを開始し、IRSのシングル・ライフ・エクスペクタンシー・テーブルを使います。
計算には、あなたの年齢と被相続人の最後の誕生日の年齢のうち低い方を特定し、その年齢に対応する寿命予測値を使います。毎年、その値から1を引きながら次の年のRMDを計算します。
被相続人が73歳未満で亡くなった場合は、その死亡年の翌年の12月31日時点のあなたの年齢を使って寿命予測値を決定し、同様に1ずつ引きます。
複数の非配偶者受益者は、それぞれが自分の相続IRAを被相続人の死亡後の12月31日までに設定しなければなりません。そうしないと、最も年長の受益者の年齢を使った計算になります。
) 法人（信託や慈善団体）を受益者とする場合
信託や慈善団体がIRAを相続した場合、RMDルールは、被相続人が73歳に達したかどうかに依存します。73歳に達していれば、被相続人のシングル・ライフ・エクスペクタンシー・ファクターを使って計算します。
73歳未満で亡くなった場合は、死亡後5年以内に全額を引き出す必要があります。特にトラスト（信託）については、専門的な税務・財務のアドバイスが必要です。
相続したロスIRAのRMD：例外の例外
ロスIRAは、所有者の生存中はRMD義務を免除されることが一般的です。このメリットは、配偶者の受益者にも適用されます。配偶者は、相続したロスIRAを自分のIRAとして扱うことができ、RMD義務を免除されます。
非配偶者の受益者は、従来のIRAと同じく10年ルールに従います。良いニュースは、相続したロスIRAからの分配は、口座が少なくとも5年以上開設されていれば、税金がかかりません。
相続した401###k(の分配：プランのルール次第
配偶者から相続した401)k###は、そのままプランに残すか、相続IRAにロールオーバーして配偶者のRMDルールに従うことができます。非配偶者が相続した401(k)を相続IRAにロールオーバーした場合は、標準の非配偶者のルールに従います。
ただし、個々の401###k(プランの管理者によっては、より厳しい引き出しルールを課す場合もあります。例えば、一括払いを求めたり、5年以内の支払いを義務付けたりすることがあります。詳細はプラン管理者に確認してください。州の相続法や相続税も、口座の規模によって影響します。
RMDの期限を過ぎた場合はどうなるか
IRSのペナルティは非常に重く、未払いの50%です。例えば、$10,000のRMDを本来は引き出すべきところ、$6,000しか引き出さなかった場合、ペナルティは50%×$4,000＝$2,000の税金が課されることになります（引き出した金額に対する所得税も加算）。
良いニュースは、RMDを一度に全額引き出す必要はなく、年間を通じて分散して引き出すことができる点です。ただし、最終的には12月31日までに全額を引き出す必要があります。
RMDを完全に回避する一つの合法的な方法
RMDが始まった後は回避できませんが、完全に回避する戦略としては、従来のIRAや401)k(をロスIRAまたはロス401)k(に変換することです。確かに、その年の変換額に対して所得税がかかりますが、その後は一切RMDは不要です。資産は税金なしで成長し続け、相続人に渡す際も強制的な分配期限がなくなるため、遺産計画において魅力的です。
RMDのまとめ
73歳に達した時点で（2023年に72歳になった場合も含む）、必要最低限の引き出しは避けられません。計算は単純で、IRSのユニフォーム・ライフタイム・テーブルを使い、前年末の残高を寿命予測値で割り、12月31日までに引き出すだけです。相続したIRAの場合は、10年ルールや受益者の種類に注意が必要です。自分のRMDや相続したIRAのRMDを管理する際は、税務の専門家の助言を受けて、最適な引き出し計画を立て、税負担を最小限に抑え、ペナルティを避けることが重要です。